Art. 25-quinquiesdecies — Reati tributari

In relazione alla commissione dei delitti previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, si applicano all'ente le seguenti sanzioni pecuniarie:

a) per il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti previsto dall'articolo 2, comma 1, la sanzione pecuniaria fino a cinquecento quote;

b) per il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, previsto dall'articolo 2, comma 2-bis, la sanzione pecuniaria fino a quattrocento quote;

c) per il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici, previsto dall'articolo 3, la sanzione pecuniaria fino a cinquecento quote;

d) per il delitto di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, previsto dall'articolo 8, comma 1, la sanzione pecuniaria fino a cinquecento quote;

e) per il delitto di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, previsto dall'articolo 8, comma 2-bis, la sanzione pecuniaria fino a quattrocento quote;

f) per il delitto di occultamento o distruzione di documenti contabili, previsto dall'articolo 10, la sanzione pecuniaria fino a quattrocento quote;

g) per il delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, previsto dall'articolo 11, la sanzione pecuniaria fino a quattrocento quote.

In relazione alla commissione dei delitti previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, quando sono commessi al fine di evadere l'imposta sul valore aggiunto nell'ambito di sistemi fraudolenti transfrontalieri connessi al territorio di almeno un altro Stato membro dell'Unione europea, da cui consegua o possa conseguire un danno complessivo pari o superiore a dieci milioni di euro, si applicano all'ente le seguenti sanzioni pecuniarie:

a) per il delitto di dichiarazione infedele previsto dall'articolo 4, la sanzione pecuniaria fino a trecento quote;

b) per il delitto di omessa dichiarazione previsto dall'articolo 5, la sanzione pecuniaria fino a quattrocento quote;

c) per il delitto di indebita compensazione previsto dall'articolo 10-quater, la sanzione pecuniaria fino a quattrocento quote.

Se, in seguito alla commissione dei delitti indicati ai commi 1 e 1-bis, l'ente ha conseguito un profitto di rilevante entità, la sanzione pecuniaria è aumentata di un terzo.

Nei casi previsti dai commi 1, 1-bis e 2, si applicano le sanzioni interdittive di cui all'articolo 9, comma 2, lettere c), d) ed e).

Note di aggiornamento (1)
  • (37) Il D.L. 26 ottobre 2019, n. 124, convertito con modificazioni dalla L. 19 dicembre 2019, n. 157, ha disposto (con l'art. 39, comma 3) che "Le disposizioni di cui ai commi 1 a 2 hanno efficacia dalla data di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della legge di conversione del presente decreto".
Testo vigente al 16 luglio 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

L’ente può ricevere una sanzione pecuniaria quando alcuni reati tributari sono commessi nel suo interesse o a suo vantaggio: l’importo è calcolato in quote e può arrivare, secondo il reato, fino a 400 o 500 quote. Per infedele dichiarazione, omessa dichiarazione e indebita compensazione, la responsabilità è prevista solo nel contesto di frodi IVA transfrontaliere descritto dalla norma, con un danno complessivo di almeno dieci milioni di euro. Se ricorre la condizione del profitto di rilevante entità, la sanzione pecuniaria aumenta di un terzo. Sono inoltre previste sanzioni interdittive, cioè misure che possono limitare determinate attività dell’ente.

Perché esiste questa norma

La norma mira a contrastare l’uso dell’impresa per commettere reati tributari e a tutelare le entrate fiscali. Per le frodi IVA transfrontaliere di particolare gravità, estende la responsabilità dell’ente per scoraggiare condotte che danneggiano anche gli interessi finanziari europei.

Domande frequenti

Se una società usa fatture false per ridurre le imposte, può essere sanzionata?

Sì. Per la dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, la sanzione pecuniaria può arrivare fino a 500 quote, o a 400 quote nella specifica ipotesi prevista dalla norma.

La norma riguarda anche chi emette fatture per operazioni mai avvenute?

Sì. L’emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti può comportare per l’ente una sanzione pecuniaria fino a 500 quote, con un limite di 400 quote nella specifica ipotesi indicata.

Una dichiarazione infedele comporta sempre la responsabilità dell’ente?

No. Per questa fattispecie la norma richiede che la condotta sia diretta a evadere l’IVA nell’ambito di un sistema fraudolento transfrontaliero collegato ad almeno un altro Stato membro dell’Unione europea e con danno complessivo di almeno dieci milioni di euro.

Nascondere o distruggere la contabilità può comportare una sanzione per l’impresa?

Sì. Se ricorre il delitto di occultamento o distruzione di documenti contabili, la sanzione pecuniaria per l’ente può arrivare fino a 400 quote.

Che cosa cambia se l’ente ha ottenuto un profitto molto rilevante?

Nei casi contemplati dalla disposizione, la sanzione pecuniaria aumenta di un terzo. Possono inoltre applicarsi sanzioni interdittive, che incidono su determinate attività dell’ente.

SEZIONE III — Responsabilità amministrativa da reato