Art. 19 — Atti impugnabili e oggetto del ricorso

Il ricorso può essere proposto avverso:

a) l'avviso di accertamento del tributo;

b) l'avviso di liquidazione del tributo;

c) il provvedimento che irroga le sanzioni;

d) il ruolo e la cartella di pagamento;

e) l'avviso di mora;

e-bis) l'iscrizione di ipoteca sugli immobili di cui all'articolo 77 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni;

e-ter) il fermo di beni mobili registrati di cui all'articolo 86 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni;

f) gli atti relativi alle operazioni catastali indicate nell'art. 2, comma 2;

g) il rifiuto espresso o tacito della restituzione di tributi, sanzioni pecuniarie ed interessi o altri accessori non dovuti;

g-bis) il rifiuto espresso o tacito sull'istanza di autotutela nei casi previsti dall'articolo 10-quater della legge 27 luglio 2000, n. 212; 52 g-ter) il rifiuto espresso sull'istanza di autotutela nei casi previsti dall'articolo 10-quinquies della legge 27 luglio 2000, n. 212; 52 h) il diniego o la revoca di agevolazioni o il rigetto di domande di definizione agevolata di rapporti tributari;

h-bis) la decisione di rigetto dell'istanza di apertura di procedura amichevole presentata ai sensi della direttiva (UE) 2017/1852 del Consiglio del 10 ottobre 2017 o ai sensi degli Accordi e delle Convenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni di cui l'Italia è parte ovvero ai sensi della Convenzione relativa all'eliminazione delle doppie imposizioni in caso di rettifica degli utili di imprese associate n. 90/436/CEE;

i) ogni altro atto per il quale la legge ne preveda l'autonoma impugnabilità davanti alle corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado.

Gli atti espressi di cui al comma 1 devono contenere l'indicazione del termine entro il quale il ricorso deve essere proposto e della corte di giustizia tributaria di primo e secondo grado competente, nonché delle relative forme da osservare ai sensi dell'art. 20.

Gli atti diversi da quelli indicati non sono impugnabili autonomamente. Ognuno degli atti autonomamente impugnabili può essere impugnato solo per vizi propri. La mancata notificazione di atti autonomamente impugnabili, adottati precedentemente all'atto notificato, ne consente l'impugnazione unitamente a quest'ultimo.

Note di aggiornamento (2)
  • (48) Il D.Lgs. 10 giugno 2020, n. 49 ha disposto (con l'art. 25, comma 1) che la presente modifica si applica alle istanze di apertura di procedura amichevole presentate a decorrere dal 1° luglio 2019 sulle questioni controverse riguardanti il reddito o il patrimonio, relativi al periodo d'imposta che inizia il 1° gennaio 2018 e ai successivi periodi d'imposta.
  • (52) Il D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 220 ha disposto (con l'art. 4, comma 2) che "Le disposizioni del presente decreto si applicano ai giudizi instaurati, in primo e in secondo grado, con ricorso notificato successivamente al 1° settembre 2024, fatta eccezione per quelle di cui all'articolo 1, comma 1, lettere d), e), f), i), n), o), p), q), s), t), u), v), z), aa), bb), cc) e dd) che si applicano ai giudizi instaurati, in primo e in secondo grado, nonché in Cassazione, a decorrere dal giorno successivo all'entrata in vigore del presente decreto".
Testo vigente al 12 maggio 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La norma indica quali atti dell’amministrazione tributaria possono essere contestati davanti alla corte, tra cui accertamenti, liquidazioni, sanzioni, cartelle, ipoteche, fermi, atti catastali, dinieghi di rimborsi o agevolazioni e alcuni rifiuti di autotutela. Sono impugnabili anche altri atti quando una legge ne prevede espressamente l’autonomia. Ogni atto può essere contestato per i propri vizi, non per irregolarità estranee. Se un precedente atto impugnabile non è stato notificato, può essere contestato insieme a quello successivo; gli atti espressi devono indicare termine, giudice competente e modalità del ricorso.

Perché esiste questa norma

La norma garantisce al contribuente l’accesso al giudice contro gli atti tributari lesivi e delimita con chiarezza l’oggetto del processo. La disciplina evita contestazioni indefinite, ma tutela il contribuente quando un atto precedente non gli sia stato notificato.

Domande frequenti

Posso contestare una cartella di pagamento ricevuta dall’agente della riscossione?

Sì, la cartella è autonomamente impugnabile. Il ricorso deve riguardare i vizi propri della cartella oppure, se un precedente atto impugnabile non è stato notificato, anche le contestazioni riferibili a quell’atto.

Ho ricevuto una comunicazione dell’ufficio non prevista tra gli atti impugnabili: posso ricorrere subito?

Di regola no. Un atto diverso da quelli indicati non è autonomamente impugnabile, salvo che una specifica disposizione di legge ne preveda espressamente l’impugnabilità davanti alla corte.

Posso impugnare il rifiuto dell’amministrazione di restituirmi una somma pagata in eccesso?

Sì. È impugnabile sia il rifiuto espresso sia quello tacito relativo alla restituzione di tributi, sanzioni, interessi o altri accessori non dovuti.

Il diniego di un’agevolazione fiscale può essere portato davanti al giudice?

Sì, il diniego o la revoca di un’agevolazione è autonomamente impugnabile. Lo stesso vale per il rigetto di una domanda di definizione agevolata di rapporti tributari.

Posso contestare un’iscrizione ipotecaria o il fermo della mia automobile per debiti tributari?

Sì. L’iscrizione di ipoteca sugli immobili e il fermo di beni mobili registrati sono espressamente indicati tra gli atti impugnabili davanti alla corte.

Sezione I — Introduzione del giudizio