Il ricorso deve essere proposto a pena di inammissibilità entro sessanta giorni dalla data di notificazione dell'atto impugnato. La notificazione della cartella di pagamento vale anche come notificazione del ruolo.
Il ricorso avverso il rifiuto tacito ... di cui all'articolo 19, comma 1, lettere g) e g-bis) , può essere proposto dopo il novantesimo giorno dalla domanda di restituzione o di autotutela presentata entro i termini previsti da ciascuna legge d'imposta e fino a quando il diritto alla restituzione non è prescritto. La domanda di restituzione, in mancanza di disposizioni specifiche, non può essere presentata dopo due anni dal pagamento ovvero, se posteriore, dal giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione.
Note di aggiornamento (1)
(52) Il D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 220 ha disposto (con l'art. 4, comma 2) che "Le disposizioni del presente decreto si applicano ai giudizi instaurati, in primo e in secondo grado, con ricorso notificato successivamente al 1° settembre 2024, fatta eccezione per quelle di cui all'articolo 1, comma 1, lettere d), e), f), i), n), o), p), q), s), t), u), v), z), aa), bb), cc) e dd) che si applicano ai giudizi instaurati, in primo e in secondo grado, nonché in Cassazione, a decorrere dal giorno successivo all'entrata in vigore del presente decreto".
Spiegazione
Se vuoi contestare un atto fiscale, devi presentare ricorso entro 60 giorni dalla sua notificazione; se ricevi una cartella di pagamento, con essa si considera notificato anche il ruolo. Se l’amministrazione non risponde a una domanda di rimborso o di autotutela, il ricorso contro il rifiuto tacito può essere presentato solo dopo il novantesimo giorno dalla domanda. La domanda va proposta entro i termini previsti per la relativa imposta e, se non esistono regole specifiche, non oltre due anni dal pagamento o, se successivo, dal momento in cui è sorto il diritto al rimborso; resta comunque necessario che tale diritto non sia prescritto.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la certezza dei rapporti fiscali, fissando tempi entro cui contestare gli atti e impedendo che restino indefinitamente in discussione. Per il silenzio dell’amministrazione, concede un tempo minimo per rispondere, ma consente al contribuente di agire senza attendere una decisione espressa.
Domande frequenti
Da quando decorrono i 60 giorni per impugnare un atto fiscale?
Decorrono dalla notificazione dell’atto. Il ricorso va presentato entro quel termine, altrimenti è inammissibile.
Ho ricevuto una cartella di pagamento: devo contestare separatamente anche il ruolo?
No, la notificazione della cartella vale anche come notificazione del ruolo. Il termine per il ricorso decorre dalla notificazione della cartella.
Ho chiesto un rimborso e non ho ricevuto risposta: posso ricorrere subito?
No. Il ricorso contro il rifiuto tacito può essere proposto dopo il novantesimo giorno dalla domanda.
Entro quando devo presentare la domanda di rimborso se non c’è un termine specifico?
Non oltre due anni dal pagamento oppure, se successivo, dal giorno in cui è sorto il presupposto per il rimborso. In ogni caso, il diritto non deve essere prescritto.
Se presento tardi la domanda di rimborso, posso comunque contestare il silenzio dell’amministrazione?
La domanda deve rispettare i termini previsti per ciascuna imposta. Se non ci sono termini specifici, si applica il limite di due anni indicato dalla norma.