Art. 60 — Pagamento delle imposte accertate

L'imposta o la maggiore imposta accertata dall'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto deve essere pagata dal contribuente entro sessanta giorni dalla notificazione dell'avviso di accertamento o di rettifica.

IL D.LGS. 24 MARZO 2025, N. 33 HA CONFERMATO L'ABROGAZIONE DEL PRESENTE COMMA.

L'imposta non versata, risultante dalla dichiarazione annuale, è iscritta direttamente nei ruoli a titolo definitivo unitamente ai relativi interessi e alla sopratassa di cui all'articolo 44. La stessa procedura deve intendersi applicabile per la maggiore imposta determinata a seguito della correzione di errori materiali o di calcolo rilevati dall'ufficio in sede di controllo della dichiarazione. L'ufficio, prima dell'iscrizione a ruolo, invita il contribuente a versare le somme dovute entro trenta giorni dal ricevimento dell'avviso, con applicazione della soprattassa pari al 60 per cento della somma non versata o versata in meno. Le somme dovute devono essere versate direttamente all'ufficio con le modalità di cui all'articolo 38, quarto comma.

Il contribuente ha diritto di rivalersi dell'imposta o della maggiore imposta relativa ad avvisi di accertamento o rettifica nei confronti dei cessionari dei beni o dei committenti dei servizi soltanto a seguito del pagamento dell'imposta o della maggiore imposta, delle sanzioni e degli interessi. In tal caso, il cessionario o il committente può esercitare il diritto alla detrazione, al più tardi, con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui ha corrisposto l'imposta o la maggiore imposta addebitata in via di rivalsa ed alle condizioni esistenti al momento di effettuazione della originaria operazione.

Note di aggiornamento (1)

(20) Il D.P.R. 29 gennaio 1979, n. 24 ha disposto (con l'art. 3) che le modifiche al presente articolo hanno effetto dal 1 aprile 1979.

Spiegazione

Il comma iniziale, che prevedeva il pagamento dell’imposta accertata entro 60 giorni, è indicato come abrogato: quel termine non può quindi essere presentato come regola vigente sulla base del testo fornito. Per l’imposta dichiarata ma non versata, il testo descrive l’iscrizione a ruolo con interessi e soprattassa; per gli errori materiali o di calcolo, prevede un invito a pagare entro 30 giorni. Chi vuole addebitare al cliente l’imposta accertata può farlo solo dopo aver pagato anche sanzioni e interessi. Il cliente può detrarla, alle condizioni originarie, entro la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello del pagamento.

Perché esiste questa norma

La disciplina mira a consentire la riscossione delle somme dovute e a reagire agli omessi versamenti o agli errori dichiarativi. Subordinare la rivalsa al pagamento tutela il cliente dal trasferimento di un’imposta non ancora assolta e coordina il successivo diritto alla detrazione.

Domande frequenti

Ho ricevuto un avviso di accertamento: devo pagare entro 60 giorni?

Il comma che fissava quel termine è indicato come abrogato. Per conoscere il termine applicabile al tuo avviso occorre fare riferimento alle regole vigenti e alle indicazioni contenute nell’atto.

Ho dichiarato l’IVA ma non l’ho versata: che cosa può succedere?

Secondo il testo fornito, l’importo non versato può essere iscritto direttamente a ruolo, insieme agli interessi e alla soprattassa.

L’ufficio ha rilevato un errore di calcolo nella dichiarazione: quanto tempo ho per pagare?

Il testo prevede un invito dell’ufficio a versare le somme dovute entro 30 giorni dal ricevimento dell’avviso, con la soprattassa indicata per il caso.

Posso chiedere al mio cliente l’IVA accertata prima di averla pagata?

No: il testo consente la rivalsa soltanto dopo il pagamento dell’imposta o della maggiore imposta, delle sanzioni e degli interessi.

Quando può detrarre l’IVA il cliente a cui l’ho addebitata dopo il pagamento?

Può esercitare la detrazione, alle condizioni esistenti al momento dell’operazione originaria, al più tardi con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui ha pagato l’importo addebitato.

Richiamato da

Imposta sul Valore Aggiuntoart. 54-bis

Art. 60 — Pagamento delle imposte accertate

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Perché esiste questa norma

Domande frequenti

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TITOLO QUARTO — ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE