Art. 59 — Ricorsi

Il contribuente può ricorrere contro i provvedimenti di rettifica, di accertamento e di irrogazione delle sanzioni secondo le disposizioni relative al contenzioso tributario.

La nullità degli avvisi per l'omissione o l'insufficienza delle indicazioni prescritte negli articoli 56 e 57, terzo comma, e in, genere per difetto di motivazione deve essere eccepita a pena di decadenza in primo grado.

I contribuenti obbligati alla tenuta di scritture contabili non possono provare circostanze omesse nelle scritture Stesse o in contrasto con le loro risultanze.

Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Il contribuente può contestare gli atti di rettifica, di accertamento e di applicazione delle sanzioni seguendo le regole del contenzioso tributario. Se l’avviso è nullo perché mancano indicazioni necessarie o una motivazione adeguata, il contribuente deve sollevare il problema già nel primo grado: altrimenti perde la possibilità di farlo valere. Chi è tenuto a tenere scritture contabili non può provare fatti che ha omesso di registrarvi o che contraddicono quanto risulta dai registri.

Perché esiste questa norma

La norma consente al contribuente di contestare gli atti fiscali, ma richiede che i vizi dell’avviso siano segnalati tempestivamente, fin dal primo grado. Inoltre, tutela l’affidabilità delle scritture contabili, impedendo che chi è obbligato a tenerle invochi fatti incompatibili con esse o non registrati.

Domande frequenti

Posso contestare un atto con cui l’Agenzia mi chiede più IVA?

Sì. Il contribuente può ricorrere contro gli atti di rettifica e di accertamento secondo le regole del contenzioso tributario.

Posso impugnare una sanzione relativa all’IVA?

Sì. La norma consente di ricorrere anche contro i provvedimenti che irrogano sanzioni.

Se l’avviso non spiega le ragioni della richiesta, posso farlo presente in seguito?

Devi eccepire il difetto di motivazione nel primo grado. Se non lo fai, decadi dalla possibilità di sollevare quel vizio.

Posso dimostrare in giudizio una spesa che non ho registrato nei libri contabili?

Se sei obbligato a tenere scritture contabili, non puoi provare circostanze che hai omesso di registrarvi.

Posso sostenere fatti diversi da quelli che risultano dalle mie scritture contabili?

Se sei tenuto a tenere scritture contabili, non puoi provare circostanze in contrasto con le loro risultanze.

TITOLO QUARTO — ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE