Art. 60-bis — Solidarietà nel pagamento dell'imposta
Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, su proposta degli organi competenti al controllo, sulla base di analisi effettuate su fenomeni di frode, sono individuati i beni per i quali operano le disposizioni dei commi 2 e 3.
In caso di mancato versamento dell'imposta da parte del cedente relativa a cessioni effettuate a prezzi inferiori al valore normale, il cessionario, soggetto agli adempimenti ai fini del presente decreto, è obbligato solidalmente al pagamento della predetta imposta.
L'obbligato solidale di cui al comma 2 può tuttavia documentalmente dimostrare che il prezzo inferiore dei beni è stato determinato in ragione di eventi o situazioni di fatto oggettivamente rilevabili o sulla base di specifiche disposizioni di legge e che comunque non è connesso con il mancato pagamento dell'imposta.
Qualora l'importo del corrispettivo indicato nell'atto di cessione avente ad oggetto un immobile e nella relativa fattura sia diverso da quello effettivo, il cessionario, anche se non agisce nell'esercizio di imprese, arti o professioni, è responsabile in solido con il cedente per il pagamento dell'imposta relativa alla differenza tra il corrispettivo effettivo e quello indicato, nonché della relativa sanzione. Il cessionario che non agisce nell'esercizio di imprese, arti o professioni può regolarizzare la violazione versando la maggiore imposta dovuta entro sessanta giorni dalla stipula dell'atto. Entro lo stesso termine, il cessionario che ha regolarizzato la violazione presenta all'ufficio territorialmente competente nei suoi confronti copia dell'attestazione del pagamento e delle fatture oggetto della regolarizzazione.
Spiegazione
Per alcuni beni individuati con decreto, chi li acquista nell’ambito della propria attività può essere tenuto a pagare l’IVA che il venditore non ha versato, se la vendita è avvenuta a un prezzo inferiore al valore normale. Può evitare questa responsabilità dimostrando con documenti che il prezzo ridotto dipendeva da circostanze oggettive o da disposizioni di legge e non era legato al mancato pagamento dell’imposta. Se nell’acquisto di un immobile l’atto e la fattura riportano un prezzo inferiore a quello realmente pagato, anche un acquirente privato risponde insieme al venditore dell’IVA sulla differenza e della relativa sanzione. Il privato può regolarizzare pagando la maggiore imposta entro 60 giorni dall’atto e, entro lo stesso termine, trasmettendo all’ufficio competente la prova del pagamento e le fatture da correggere.
Perché esiste questa norma
La norma mira a contrastare le frodi IVA e a impedire che prezzi anormalmente bassi o importi immobiliari dichiarati solo in parte riducano il gettito fiscale. Coinvolgendo anche l’acquirente, favorisce controlli e documentazione più trasparenti nelle operazioni a rischio.
Domande frequenti
Se compro a prezzo molto basso un bene per la mia attività, devo pagare l’IVA non versata dal venditore?
Può accadere per i beni individuati con decreto, se il venditore non versa l’imposta e la cessione è a un prezzo inferiore al valore normale. La responsabilità non riguarda automaticamente qualsiasi acquisto scontato.
Come posso dimostrare che il prezzo basso era giustificato?
Devi documentare che dipendeva da circostanze oggettivamente verificabili, come una situazione concreta che incideva sul bene, oppure da disposizioni di legge. Inoltre, il prezzo ridotto non deve essere collegato al mancato pagamento dell’IVA.
Ho acquistato un immobile da privato e ho pagato più di quanto risulta dall’atto: rischio qualcosa?
Sì. Anche se acquisti fuori dall’attività lavorativa, puoi rispondere insieme al venditore dell’IVA sulla differenza tra il prezzo effettivo e quello dichiarato, oltre che della relativa sanzione.
Entro quando posso correggere l’importo dichiarato per l’acquisto di un immobile?
Se non agisci nell’esercizio di un’attività d’impresa, artistica o professionale, puoi regolarizzare pagando la maggiore IVA entro 60 giorni dalla stipula dell’atto. Entro lo stesso termine devi inviare all’ufficio competente la prova del pagamento e le fatture interessate.
Il termine per inviare i documenti decorre dopo i 60 giorni concessi per pagare?
No. Il pagamento della maggiore imposta e la presentazione dei documenti devono avvenire entrambi entro 60 giorni dalla stipula dell’atto; il termine non si somma né decorre una seconda volta.