Sui redditi di cui all'articolo 41, comma 1, lettera g-quater), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, l'impresa di assicurazione applica una imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura prevista dall'articolo 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
Sui redditi di cui all'articolo 41, comma 1, lettera g-quinquies), del citato testo unico delle imposte sui redditi, i soggetti indicati nel primo comma dell'articolo 23 applicano una imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura prevista dall'articolo 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
Sui redditi di capitale indicati nei commi 1 e 2, dovuti da soggetti non residenti e percepiti da soggetti residenti nel territorio dello Stato è dovuta un'imposta sostitutiva dell'imposta sui redditi con aliquota del 12,50 per cento. L'imposta sostitutiva può essere applicata direttamente dalle imprese di assicurazioni estere operanti nel territorio dello Stato in regime di libertà di prestazione di servizi ovvero da un rappresentante fiscale, scelto tra i soggetti indicati nell'articolo 23, che risponde in solido con l'impresa estera per gli obblighi di determinazione e versamento dell'imposta e provvede alla dichiarazione annuale delle somme. Nel caso in cui l'imposta sostitutiva non sia applicata direttamente dalle imprese di assicurazione estere operanti nel territorio dello Stato in regime di libertà di prestazione di servizi ovvero da un rappresentante fiscale, l'imposta sostitutiva è applicata dai soggetti di cui all'articolo 23 attraverso i quali sono riscossi i redditi derivanti da tali contratti. Il percipiente è tenuto a comunicare, ove necessario, i dati e le informazioni utili per la determinazione dei redditi consegnando, anche in copia, la relativa documentazione o, in mancanza, una dichiarazione sostitutiva nella quale attesti i predetti dati ed informazioni. Nel caso in cui i redditi siano percepiti direttamente all'estero si applicano le disposizioni di cui all'articolo 16-bis del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
Note di aggiornamento (1)
(82) Il D.L. 30 settembre 2003, n.269 convertito con modificazioni dalla L. 24 novembre 2003, n. 326 ha disposto (con l'art. 41-bis comma 2) che "Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano per i redditi percepiti dal 1° gennaio 2004."
Spiegazione
Per due categorie di redditi da capitale indicate dalla legge, l’imposta sostitutiva è applicata dall’impresa di assicurazione oppure da determinati soggetti che intervengono nel pagamento; l’aliquota è quella prevista dalla norma richiamata. Se i redditi provengono da soggetti non residenti e sono percepiti in Italia, si applica l’aliquota del 12,50%. L’imposta può essere trattenuta dall’impresa estera o da un suo rappresentante fiscale; se ciò non avviene, la applica l’intermediario attraverso cui il reddito è riscosso. Chi percepisce il reddito deve fornire i dati e i documenti necessari; per i redditi incassati direttamente all’estero si applica la disciplina prevista per tale caso.
Perché esiste questa norma
La norma disciplina la riscossione dell’imposta sui redditi da capitale connessi a specifici contratti assicurativi, individuando chi deve applicarla e versarla. Prevede inoltre modalità per assicurare il prelievo anche quando interviene un’impresa estera e per acquisire le informazioni necessarie a calcolare l’imposta.
Domande frequenti
Chi applica l’imposta sui redditi della prima categoria indicata?
La applica l’impresa di assicurazione, con l’aliquota stabilita dalla disposizione richiamata dalla norma.
Se il reddito della seconda categoria è pagato tramite un intermediario italiano, chi applica l’imposta?
La applicano i soggetti individuati dalla legge per effettuare ritenute sui pagamenti, con l’aliquota prevista dalla disposizione richiamata.
Se il reddito proviene da un’impresa assicurativa estera, chi versa l’imposta?
Può applicarla direttamente l’impresa estera operante in Italia o un suo rappresentante fiscale. Quest’ultimo risponde insieme all’impresa degli obblighi di calcolo e versamento e presenta la dichiarazione annuale delle somme.
Che cosa devo fare se l’imposta non è trattenuta dall’impresa estera o dal suo rappresentante?
Se il reddito è riscosso tramite intermediari individuati dalla legge, l’imposta è applicata da questi. Devi fornire i dati e le informazioni utili, consegnando i documenti disponibili o, se mancano, una dichiarazione sostitutiva.
Come si tratta il reddito se lo ricevo direttamente all’estero?
Si applicano le disposizioni previste per i redditi percepiti direttamente all’estero, richiamate dalla norma.