Art. 26-bis — Esenzione dalle imposte sui redditi per i non residenti

Non sono soggetti ad imposizione i redditi di capitale derivanti dai rapporti indicati nelle lettere a), diversi dai depositi e conti correnti bancari e postali, con esclusione degli interessi ed altri proventi derivanti da prestiti di denaro, c), d), g-bis) e g-ter), dell'articolo 41, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, qualora siano percepiti da:

a) soggetti residenti all'estero, di cui all'articolo 6, comma 1, del decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, e successive modificazioni.

I requisiti di cui al comma 1 sono attestati mediante la documentazione di cui all'articolo 7, comma 2, del decreto legislativo 10 aprile 1996, n. 239.

Qualora i rapporti di cui all'articolo 44, comma 1, lettere g-bis) e g-ter), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, abbiano ad oggetto azioni o strumenti finanziari similari alle azioni di cui allo stesso articolo 44, l'esenzione di cui al comma 1 non si applica sulla quota del provento corrispondente all'ammontare degli utili messi in pagamento nel periodo di durata del contratto.

Note di aggiornamento (1)
  • (65) Il D.Lgs. 21 luglio 1999, n.259 ha disposto (con l'art. 2 comma 3) che la presente modifica si applica dal 1 gennaio 1999.
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Spiegazione

La norma esenta da imposizione alcuni redditi di capitale percepiti da soggetti residenti all’estero che possiedono i requisiti previsti dalla legge. L’esenzione riguarda specifici rapporti finanziari, ma non comprende i depositi e i conti correnti bancari o postali né gli interessi e gli altri proventi derivanti da prestiti di denaro. Per beneficiarne occorre presentare la documentazione richiesta. Se il rapporto riguarda azioni o strumenti finanziari simili e durante il contratto vengono distribuiti utili, la quota del provento corrispondente a tali utili non è esente.

Perché esiste questa norma

La norma stabilisce quando determinati redditi di capitale percepiti da soggetti esteri possono non essere tassati, subordinando il beneficio alla verifica dei requisiti. Esclude alcune forme di reddito e limita l’esenzione quando il provento riflette utili distribuiti durante il contratto.

Domande frequenti

Se vivo all’estero, posso chiedere automaticamente l’esenzione?

No. Occorre rientrare tra i soggetti esteri individuati dalla norma e attestare i requisiti con la documentazione prevista.

Gli interessi sul mio conto corrente italiano sono esenti in base a questa norma?

No. L’esenzione qui prevista non si applica ai redditi derivanti da depositi e conti correnti bancari o postali.

Sono esclusi anche gli interessi che ricevo per un prestito di denaro?

Sì. La norma esclude dall’esenzione gli interessi e gli altri proventi derivanti da prestiti di denaro.

Quali documenti devo presentare per ottenere l’esenzione?

I requisiti devono essere attestati mediante la documentazione indicata dalla norma. L’articolo non specifica qui quali documenti servano nel singolo caso.

Se un contratto finanziario riguarda azioni e nel frattempo vengono distribuiti utili, l’intero provento resta esente?

No. Non è esente la quota del provento corrispondente agli utili messi in pagamento durante il periodo di durata del contratto.

TITOLO III — RITENUTE ALLA FONTE