Art. 71 — Altri redditi

I redditi di cui alla lettera g) del comma 1 dell'articolo 81 costituiscono reddito per l'ammontare percepito nel periodo di imposta, ridotto del 25 per cento se i diritti dalla cui utilizzazione derivano sono stati acquistati a titolo oneroso.

I redditi di cui alle lettere h), i) e l) del comma 1 dell'articolo 81 sono costituiti dalla differenza tra l'ammontare percepito nel periodo di imposta e le spese specificamente inerenti alla loro produzione. Le plusvalenze indicate alle lettere h) e h-bis) del predetto articolo 81 sono determinate a norma dell'articolo 54.

In deroga alla disposizione di cui al comma 2, per le operazioni di cui all' articolo 67, comma 1, lettera i), poste in essere dai soggetti che svolgono le attività di cui all'articolo 29, eccedenti i limiti di cui al comma 2, lettera c), del predetto articolo, si applicano le percentuali di redditività di cui ai commi 2 e 3 dell'articolo 56-bis. Le disposizioni del presente comma non incidono sull'esercizio della delega legislativa di cui alla legge 7 aprile 2003, n. 80.

Note di aggiornamento (1)
  • (115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 106.
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per i redditi derivanti dall’utilizzo di diritti, si considera quanto incassato nel periodo d’imposta; se i diritti sono stati acquistati pagando un prezzo, la somma imponibile è ridotta del 25%. Per altri redditi indicati dalla norma, si sottraggono gli eventuali costi direttamente legati alla loro produzione; alcune plusvalenze seguono invece criteri specifici. Per determinate operazioni agricole che superano i limiti previsti, il reddito si calcola applicando percentuali di redditività, anziché sottraendo i costi effettivi.

Perché esiste questa norma

La norma individua come determinare il reddito imponibile tenendo conto, secondo i casi, del costo sostenuto per acquisire i diritti, delle spese direttamente produttive o di criteri forfettari. Per alcune attività agricole, le percentuali di redditività semplificano il calcolo quando si superano i limiti ordinari.

Domande frequenti

Ho incassato compensi per l’utilizzo di un diritto che avevo comprato: quale importo viene considerato?

L’importo incassato nel periodo d’imposta è ridotto del 25% se il diritto è stato acquistato a titolo oneroso.

Se ho ricevuto il diritto senza pagare, posso comunque ridurre del 25% quanto incassato?

La riduzione del 25% è prevista soltanto quando il diritto è stato acquistato a titolo oneroso. In caso di acquisizione gratuita, questa norma non la riconosce.

Per un reddito compreso tra quelli indicati, posso sottrarre qualsiasi spesa personale?

No. Si sottraggono soltanto le spese specificamente inerenti alla produzione di quel reddito.

Come si calcola una plusvalenza appartenente alle categorie richiamate dalla norma?

Le plusvalenze indicate per le lettere h) e h-bis) si determinano secondo i criteri previsti dall’articolo 54.

Se svolgo attività agricola e supero i limiti previsti, posso dedurre le spese effettive per quelle operazioni?

Per le operazioni indicate dalla norma, se ricorrono i requisiti previsti, si applicano percentuali di redditività invece del criterio ordinario basato sulle spese specifiche.

Capo VII — REDDITI DIVERSI