I censi, le decime, i quartesi e gli altri redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente, ancorché consistenti in prodotti del fondo o commisurati ad essi, e i redditi dei beni immobili situati nel territorio dello Stato che non sono e non devono essere iscritti in catasto con attribuzione di rendita, concorrono a formare il reddito complessivo nell'ammontare e per il periodo di imposta in cui sono percepiti.
I redditi dei terreni e dei fabbricati situati all'estero concorrono. alla formazione del reddito complessivo nell'ammontare netto risultante dalla valutazione effettuata nello Stato estero per il corrispondente periodo di imposta o, in caso di difformità dei periodi di imposizione, per il periodo di imposizione estero che scade nel corso di quello italiano. I redditi dei fabbricati non soggetti ad imposte sui redditi nello Stato estero concorrono a periodo di imposta, ridotto del 15 per cento a titolo di deduzione forfetaria delle spese.
Note di aggiornamento (1)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 105.
Spiegazione
Alcuni proventi legati ai terreni, non calcolabili sulla base dei dati catastali, si dichiarano nell’anno in cui vengono effettivamente percepiti. La stessa regola vale per gli immobili in Italia che non sono, e non devono essere, iscritti in catasto con una rendita. Per terreni e fabbricati all’estero si considera il reddito netto determinato secondo i criteri dello Stato in cui si trovano. Se i periodi d’imposta dei due Paesi non coincidono, rileva quello estero che termina durante l’anno d’imposta italiano; per i fabbricati esteri non soggetti a imposte sui redditi è prevista una riduzione forfetaria del 15 per cento.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce come tassare redditi immobiliari che non possono essere determinati con la rendita catastale, evitando che restino esclusi dall’imposizione. Per gli immobili all’estero, coordina la dichiarazione italiana con la valutazione e i periodi d’imposta applicati nello Stato in cui si trovano, prevedendo una deduzione forfetaria in un caso specifico.
Domande frequenti
Un reddito periodico legato a un terreno, ma non calcolabile catastalmente, quando va dichiarato?
Nell’anno d’imposta in cui viene percepito, anche se deriva da un rapporto o da un diritto maturato in precedenza.
Un immobile in Italia privo di rendita catastale è sempre escluso dalla dichiarazione?
No. Se non è e non deve essere iscritto in catasto con attribuzione di rendita, il reddito concorre al reddito complessivo quando viene percepito.
Come si determina il reddito di una casa che possiedo all’estero?
Si considera l’importo netto risultante dalla valutazione effettuata nello Stato estero per il periodo d’imposta rilevante.
Se il periodo fiscale estero non coincide con quello italiano, quale devo considerare?
Si considera il periodo d’imposta estero che termina nel corso del periodo d’imposta italiano.
Posso applicare una deduzione se il mio fabbricato estero non è soggetto a imposte sui redditi nel Paese in cui si trova?
Sì. Il reddito concorre in misura ridotta del 15 per cento, a titolo di deduzione forfetaria delle spese.