Art. 156 — Determinazione del reddito imponibile

Il reddito imponibile, determinato in via forfetaria ed unitaria sulla base del reddito giornaliero di ciascuna nave con i requisiti predetti, è calcolato sulla base degli importi in cifra fissa previsti per i seguenti scaglioni di tonnellaggio netto:

a) da 0 a 1.000 tonnellate di stazza netta: 0,0090 euro per tonnellata;

b) da 1.001 a 10.000 tonnellate di stazza netta: 0,0070 euro per tonnellata;

c) da 10.001 a 25.000 tonnellate di stazza netta: 0,0040 euro per tonnellata;

d) da 25.001 tonnellate di stazza netta: 0,0020 euro per tonnellata.

Agli effetti del comma 1, sono computati anche i giorni di mancata utilizzazione a causa di operazioni di manutenzione, riparazione ordinaria o straordinaria, ammodernamento e trasformazione della nave e i giorni nei quali la nave è in disarmo temporaneo o è locata a scafo nudo.

Dall'imponibile determinato secondo quanto previsto dai commi precedenti non è ammessa alcuna deduzione. PERIODO SOPPRESSO DAL D.LGS. 13 DICEMBRE 2024, N. 192.

Note di aggiornamento (2)
  • (123) Il D.Lgs. 18 novembre 2005, n. 247 ha disposto (con l'art. 10, comma 4) che "Le disposizioni degli articoli 156 e 160 del testo unico, come modificate dal presente articolo, hanno effetto per i periodi di imposta indicati all'articolo 4, comma 1, lettera e), del decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344".
  • (235) Il D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192, ha disposto (con l'art. 19, comma 2) che "Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023".
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per ogni nave che possiede i requisiti previsti, il reddito imponibile è calcolato in modo forfetario, in base alla stazza netta e ai giorni considerati. Le diverse quote di tonnellaggio sono valorizzate con importi giornalieri decrescenti al crescere della stazza. Si conteggiano anche i giorni di manutenzione, riparazione, ammodernamento, trasformazione, disarmo temporaneo e locazione a scafo nudo. Sul reddito così determinato non si possono applicare deduzioni.

Perché esiste questa norma

La norma stabilisce un criterio semplificato e uniforme per determinare il reddito delle imprese marittime che possiedono i requisiti previsti. Il calcolo forfetario riduce la necessità di ricostruire analiticamente i risultati della singola nave, includendo anche i periodi in cui non è utilizzata.

Domande frequenti

Come si calcola il reddito imponibile di una nave?

Si applicano gli importi giornalieri alle quote di tonnellaggio netto corrispondenti: 0,0090 euro fino a 1.000 tonnellate, poi aliquote via via inferiori per le fasce successive.

Se la nave è ferma per manutenzione, quei giorni si conteggiano?

Sì. Sono conteggiati anche i giorni di manutenzione e di riparazione, ordinaria o straordinaria.

I giorni in cui la nave è in disarmo temporaneo rientrano nel calcolo?

Sì. La norma include i giorni di disarmo temporaneo nel periodo considerato.

Se concedo la nave in locazione a scafo nudo, i giorni sono esclusi?

No. Anche i giorni in cui la nave è locata a scafo nudo sono conteggiati.

Posso sottrarre costi o altre deduzioni dal reddito calcolato con questo metodo?

No. L’imponibile determinato con il criterio forfetario non ammette deduzioni.

Richiamato da

Capo VI — DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE PER ALCUNE IMPRESE MARITTIME