Art. 42 — Insufficiente dichiarazione di valore (articolo 71 del decreto del Presidente della Repubblica n. 131 del 1986)
Se il valore definitivamente accertato dei beni o diritti di cui all'articolo 51, commi 3 e 4, del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, ridotto di un quarto, supera quello dichiarato, si applica la sanzione amministrativa pari al 70 per cento della maggiore imposta dovuta. Per i beni e i diritti di cui all'articolo 52, comma 4, del testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 131 del 1986, la sanzione si applica anche se la differenza non è superiore al quarto del valore accertato.
Spiegazione
Se il valore accertato in via definitiva supera quello dichiarato di oltre un quarto del valore accertato, è prevista una sanzione pari al 70% della maggiore imposta dovuta. La sanzione non si calcola quindi sulla differenza tra i valori, ma sull’imposta aggiuntiva. Per alcune categorie di beni o diritti, la soglia di un quarto non si applica: può esserci la sanzione anche per una differenza più piccola.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la corretta determinazione dell’imposta di registro, contrastando le dichiarazioni di valore inferiori a quello accertato. La soglia ordinaria evita di sanzionare scostamenti contenuti, mentre per alcune categorie il legislatore esclude questa tolleranza.
Domande frequenti
Se l’accertamento supera di poco il valore che ho dichiarato, pago sempre la sanzione?
No. In via ordinaria, la sanzione si applica se il valore accertato in via definitiva, ridotto di un quarto, supera quello dichiarato. Per alcune categorie di beni o diritti la soglia non vale.
La sanzione è il 70% della differenza tra il valore dichiarato e quello accertato?
No. È pari al 70% della maggiore imposta dovuta a causa della differenza di valore.
Il valore accertato è ancora provvisorio: può già scattare questa sanzione?
La disposizione fa riferimento al valore definitivamente accertato. Un valore ancora provvisorio, da solo, non soddisfa questa condizione.
Per alcuni beni la sanzione può scattare anche se lo scostamento è inferiore a un quarto?
Sì. Per i beni e i diritti indicati nell’articolo 52, comma 4, la sanzione può applicarsi anche quando la differenza non supera un quarto del valore accertato.
Se il valore accertato, ridotto di un quarto, è uguale a quello dichiarato, si applica la sanzione ordinaria?
No. La regola ordinaria richiede che il valore così ridotto superi quello dichiarato. Resta distinta la disciplina prevista per i beni e i diritti dell’articolo 52, comma 4.