Art. 171 — Imprenditoria giovanile (articolo 14, commi 1 e 2, legge 15 dicembre 1998, n. 441)

Al fine di favorire la continuità dell'impresa agricola, anche se condotta in forma di società di persone, gli atti relativi ai beni costituenti l'azienda, ivi compresi i fabbricati, le pertinenze, le scorte vive e morte e quant'altro strumentale all'attività aziendale oggetto di successione o di donazione tra ascendenti e discendenti entro il terzo grado sono esenti dall'imposta sulle successioni e donazioni, dalle imposte catastali, di bollo e soggetti alle sole imposte ipotecarie in misura fissa qualora i soggetti interessati siano:

a) coltivatori diretti ovvero imprenditori agricoli a titolo principale, che non hanno ancora compiuto i quaranta anni, iscritti alle relative gestioni previdenziali, o a condizione che si iscrivano entro tre anni dal trasferimento;

b) giovani che non hanno ancora compiuto i quaranta anni a condizione che acquisiscano la qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo a titolo principale entro ventiquattro mesi dal trasferimento, iscrivendosi alle relative gestioni previdenziali entro i successivi due anni.

Le agevolazioni di cui al comma 1 sono concesse a condizione che i soggetti di cui al medesimo comma 1 si obblighino a coltivare o condurre direttamente i fondi rustici per almeno sei anni.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 18 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

L’agevolazione riguarda il passaggio, per successione o donazione tra ascendenti e discendenti entro il terzo grado, dei beni necessari all’impresa agricola, compresi fabbricati, scorte e attrezzature; vale anche se l’attività è svolta tramite una società di persone. Sono esenti le imposte sulle successioni e donazioni, catastali e di bollo, mentre le imposte ipotecarie si pagano in misura fissa. Possono beneficiarne, se non hanno ancora compiuto quarant’anni, i coltivatori diretti o gli imprenditori agricoli a titolo principale già iscritti alla previdenza agricola oppure iscritti entro tre anni dal trasferimento. Chi non ha ancora tali qualifiche deve acquisirle entro ventiquattro mesi dal trasferimento e iscriversi alla previdenza entro i due anni successivi; in ogni caso, occorre impegnarsi a coltivare o condurre direttamente i fondi per almeno sei anni.

Perché esiste questa norma

La norma favorisce il ricambio generazionale e la continuità delle imprese agricole, riducendo il carico fiscale sui trasferimenti familiari dei beni aziendali. L’impegno di conduzione diretta per almeno sei anni mira a mantenere i fondi legati all’attività agricola.

Domande frequenti

Quali beni possono beneficiare dell’agevolazione?

I beni costituenti l’azienda agricola, inclusi fabbricati, pertinenze, scorte vive e morte e gli altri beni strumentali all’attività.

Il beneficio vale anche se l’azienda agricola è gestita da una società di persone?

Sì. L’articolo prevede espressamente che l’impresa possa essere condotta anche in forma di società di persone.

Ho meno di quarant’anni ma non sono ancora iscritto alla previdenza agricola: posso ottenere l’agevolazione?

Sì, se sei già coltivatore diretto o imprenditore agricolo a titolo principale e ti iscrivi alla gestione previdenziale entro tre anni dal trasferimento. Se invece devi ancora acquisire la qualifica, valgono termini diversi.

Se al momento del trasferimento non ho ancora la qualifica agricola, entro quando devo ottenerla e iscrivermi?

Devi acquisire la qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo a titolo principale entro ventiquattro mesi dal trasferimento. L’iscrizione previdenziale deve avvenire entro i due anni successivi.

Per quanto tempo devo condurre direttamente i fondi ricevuti?

Devi impegnarti a coltivare o condurre direttamente i fondi rustici per almeno sei anni.

Capo I — Agricoltura