Art. 30 — Operazioni permutative e dazioni in pagamento (articolo 11 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate in corrispettivo di altre cessioni di beni o prestazioni di servizi, o per estinguere precedenti obbligazioni, sono soggette all'imposta separatamente da quelle in corrispondenza delle quali sono effettuate.
La disposizione del comma 1 non si applica per la cessione al prestatore del servizio di residuati o sottoprodotti della lavorazione di materie fornite dal committente quando il valore dei residuati o sottoprodotti ceduti, determinato a norma dell'articolo 28, non supera il 5 per cento del corrispettivo in denaro.
Spiegazione
Se scambi un bene con un servizio o con un altro bene, l’IVA considera separatamente ciascuna operazione, anche se non paghi denaro. Lo stesso vale quando un bene o un servizio viene dato per chiudere un debito già esistente. C’è un’eccezione per i residuati o sottoprodotti ceduti al prestatore che ha lavorato materiali forniti dal committente: la regola non si applica se il loro valore non supera il 5% del compenso in denaro. Se supera tale soglia, l’eccezione non opera.
Perché esiste questa norma
La norma evita che gli scambi e i pagamenti in natura sfuggano alla corretta considerazione delle singole operazioni ai fini dell’IVA. L’eccezione semplifica il trattamento di residuati o sottoprodotti di valore contenuto rispetto al compenso in denaro.
Domande frequenti
Se scambio una riparazione con un bene, si applica l’IVA?
Sì. Il servizio di riparazione e la cessione del bene sono considerati separatamente ai fini dell’IVA, anche se non c’è un pagamento in denaro.
Posso estinguere un debito consegnando un bene senza che questo rilevi ai fini IVA?
No. La cessione del bene effettuata per chiudere un’obbligazione precedente è soggetta all’IVA separatamente dall’operazione da cui deriva il debito.
Se nello scambio non circola denaro, devo comunque considerare le operazioni separatamente?
Sì. La regola vale anche negli scambi senza denaro: ciascuna cessione o prestazione va considerata autonomamente ai fini dell’IVA.
Un laboratorio può cedere al prestatore gli scarti dei materiali lavorati senza applicare questa regola?
Sì, se si tratta di residuati o sottoprodotti dei materiali forniti dal committente e il loro valore non supera il 5% del compenso in denaro.
Se gli scarti valgono esattamente il 5% del compenso, l’eccezione si applica?
Sì. La soglia comprende anche il valore esattamente pari al 5%; l’eccezione non opera soltanto quando il valore la supera.