Art. 130 — Attività di controllo (articolo 70-undecies decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)

Per le annualità di validità dell'opzione, l'esercizio dei poteri previsti dagli articoli 159, 161 e dalle disposizioni di cui alla parte II, titolo III, capi II e III, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento, nei confronti del gruppo IVA è demandato alle strutture, già esistenti, individuate con il regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate, di cui all'articolo 71, comma 3, del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, nell'ambito delle risorse umane, strumentali e finanziarie disponibili a legislazione vigente.

Alle strutture di cui al comma 1 sono demandate le attività di:

a) liquidazione prevista dall'articolo 276 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento;

b) controllo sostanziale;

c) recupero dei crediti inesistenti utilizzati in compensazione ai sensi dell'articolo 3 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33;

d) gestione del contenzioso relativo a tutti gli atti di competenza delle strutture stesse;

e) rimborso in materia di imposta sul valore aggiunto.

Ai fini delle attività di controllo, nell'ipotesi di disconoscimento della validità dell'opzione il recupero dell'imposta avviene nei limiti dell'effettivo vantaggio fiscale conseguito.

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti specifici adempimenti finalizzati ad assicurare l'efficacia delle attività di controllo.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Durante gli anni in cui l’opzione per il Gruppo IVA è valida, i controlli sono affidati a strutture già esistenti dell’Agenzia delle entrate, individuate secondo le sue regole organizzative e senza nuove risorse. Queste strutture possono occuparsi anche di liquidazioni, controlli sostanziali, recupero di crediti inesistenti usati in compensazione, controversie e rimborsi IVA. Se l’opzione viene considerata non valida, l’imposta è recuperata soltanto fino a concorrenza del vantaggio fiscale effettivamente ottenuto. Il direttore dell’Agenzia stabilisce ulteriori adempimenti per rendere efficaci i controlli.

Perché esiste questa norma

La norma concentra in strutture individuate dell’Agenzia la gestione dei controlli e delle attività connesse al Gruppo IVA, così da favorirne un trattamento coordinato. Limita inoltre il recupero dell’imposta, in caso di opzione non valida, al vantaggio fiscale realmente conseguito.

Domande frequenti

Chi può controllare il mio Gruppo IVA?

I controlli sono affidati a strutture già esistenti dell’Agenzia delle entrate, individuate secondo le regole organizzative dell’Agenzia.

Le strutture possono occuparsi anche dei rimborsi IVA?

Sì. Tra le attività loro affidate rientra anche la gestione dei rimborsi in materia di IVA.

Che cosa succede se l’Agenzia disconosce la validità dell’opzione?

L’imposta può essere recuperata, ma solo entro il limite del vantaggio fiscale effettivamente ottenuto.

Chi gestisce una controversia relativa a un atto di controllo del Gruppo IVA?

La gestione del contenzioso relativo agli atti di competenza spetta alle stesse strutture incaricate delle attività di controllo.

Sono previsti adempimenti specifici per rendere possibili i controlli?

Sì. Il direttore dell’Agenzia delle entrate stabilisce con un proprio provvedimento gli adempimenti necessari a rendere efficaci le attività di controllo.

Capo I — Disposizioni generali