Art. 125 — Eccedenze creditorie antecedenti alla partecipazione al gruppo IVA (articolo 70- sexies decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
L'eccedenza di imposta detraibile risultante dalla dichiarazione annuale relativa all'anno precedente al primo anno di partecipazione al gruppo IVA non si trasferisce al gruppo medesimo, ma può essere chiesta a rimborso, anche in mancanza delle condizioni di cui all'articolo 114, ovvero compensata a norma dell'articolo 3 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33. La disposizione di cui al primo periodo non si applica per la parte dell'eccedenza detraibile di ammontare pari ai versamenti dell'imposta sul valore aggiunto effettuati con riferimento a tale precedente anno.
Spiegazione
Il credito IVA risultante dalla dichiarazione dell’anno prima dell’ingresso nel gruppo, di regola, resta fuori dal gruppo. L’impresa può chiedere che le venga rimborsato, anche se non ricorrono le condizioni ordinarie previste per il rimborso, oppure usarlo in compensazione. Fa eccezione la parte del credito pari all’IVA versata con riferimento a quell’anno: tale quota non è soggetta al divieto di trasferimento al gruppo.
Perché esiste questa norma
La norma separa i crediti maturati prima dell’ingresso nel gruppo da quelli che riguardano la gestione IVA del gruppo. Consente comunque di recuperare il credito pregresso e fa salva la quota corrispondente ai versamenti IVA effettuati nell’anno considerato.
Domande frequenti
Entrando nel gruppo IVA, posso portare con me tutto il credito dell’anno precedente?
No, di regola il credito non si trasferisce al gruppo. È esclusa da questo divieto la quota pari all’IVA versata con riferimento a quell’anno.
Se non ho i requisiti ordinari per ottenere un rimborso, perdo il credito?
No. L’articolo consente di chiedere il rimborso anche quando non ricorrono le condizioni ordinarie previste per ottenerlo.
Posso usare in compensazione il credito che non passa al gruppo?
Sì. Il credito può essere compensato secondo le regole generali richiamate dalla norma.
La quota di credito pari all’IVA versata nell’anno precedente resta fuori dal gruppo?
No: questa quota è esclusa dal divieto di trasferimento previsto per il restante credito e può quindi essere trasferita al gruppo.
Se ho versato meno IVA dell’importo del credito, che cosa succede alla differenza?
La quota trasferibile in base all’eccezione è limitata all’importo dei versamenti IVA effettuati con riferimento all’anno precedente. La parte residua resta fuori dal gruppo e può essere chiesta a rimborso o compensata.