Art. 120 — Esecuzione dei rimborsi a soggetti non residenti stabiliti in Stati non appartenenti all'Unione europea (articolo 38-ter decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
La disposizione dell'articolo 118, comma 1 si applica, a condizione di reciprocità, anche ai soggetti esercenti un'attività d'impresa, arte o professione, stabiliti in Stati non appartenenti all'Unione europea, limitatamente all'imposta relativa agli acquisti e importazioni di beni mobili e servizi inerenti alla loro attività.
I rimborsi di cui al comma 1 sono concessi a soggetti domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea, e che abbiano aderito ai regimi speciali One stop shop (OSS) e Import one stop shop (IOSS), anche in assenza della condizione di reciprocità e ancorché abbiano effettuato nel territorio dello Stato operazioni nell'ambito di detti regimi speciali.
Ai rimborsi previsti nel comma 1 provvede il competente ufficio dell'Agenzia delle entrate entro sei mesi dalla ricezione della richiesta di rimborso ovvero, in caso di richiesta di informazioni aggiuntive, entro otto mesi dalla medesima. In caso di diniego del rimborso, l'ufficio emana, entro lo stesso termine, apposito provvedimento motivato avverso il quale è ammesso ricorso secondo le disposizioni relative al contenzioso tributario.
Sulle somme rimborsate si applicano gli interessi nella misura prevista all'articolo 116, comma 1, con decorrenza dal giorno successivo a quello di scadenza del termine di cui al comma 3. La disposizione di cui al primo periodo non si applica nel caso in cui il richiedente non fornisca le informazioni aggiuntive entro il termine di un mese dalla data della notifica, da effettuarsi anche tramite mezzi elettronici. Non sono, altresì, dovuti interessi fino a quando non pervengono all'ufficio competente i documenti aggiuntivi da allegare alla richiesta di rimborso.
I soggetti che conseguono un indebito rimborso devono restituire all'ufficio, entro sessanta giorni dalla notifica di apposito provvedimento, le somme indebitamente rimborsate .... L'ufficio sospende ogni ulteriore rimborso al soggetto interessato fino a quando non sia restituita la somma indebitamente rimborsata e pagata la relativa sanzione amministrativa.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabilite le modalità e i termini per la richiesta e l'esecuzione dei rimborsi, nonché il competente ufficio dell'Agenzia delle entrate.
Spiegazione
Le imprese, i professionisti e gli altri soggetti che svolgono un’attività economica fuori dall’Unione europea possono chiedere il rimborso dell’IVA pagata in Italia su beni mobili e servizi inerenti alla propria attività, di regola se è garantita la reciprocità. Per chi aderisce ai regimi OSS o IOSS, il rimborso è possibile anche senza reciprocità e nonostante operazioni effettuate in Italia nell’ambito di tali regimi. L’ufficio decide entro sei mesi dalla richiesta, oppure entro otto mesi se chiede informazioni aggiuntive. Se il rimborso è indebito, va restituito entro sessanta giorni dalla notifica; nel frattempo sono sospesi altri rimborsi finché non siano restituite le somme e pagata la sanzione.
Perché esiste questa norma
La norma consente a soggetti stabiliti fuori dall’Unione europea di recuperare l’IVA italiana sostenuta per la propria attività, prevedendo una regola di reciprocità e un’eccezione per gli aderenti a OSS e IOSS. Fissa tempi e garanzie per la gestione delle richieste e strumenti per recuperare i rimborsi indebiti.
Domande frequenti
Un’impresa con sede fuori dall’Unione europea può chiedere il rimborso dell’IVA pagata in Italia?
Sì, se svolge un’attività d’impresa, arte o professione, l’IVA riguarda beni mobili o servizi inerenti all’attività e sussiste la condizione di reciprocità.
Se aderisco a OSS o IOSS, devo comunque dimostrare la reciprocità?
No. Per i soggetti aderenti a OSS o IOSS, la reciprocità non è richiesta. Il rimborso è ammesso anche se hanno effettuato in Italia operazioni nell’ambito di quei regimi.
Quanto tempo ha l’Agenzia delle entrate per decidere sulla richiesta?
Se non servono informazioni aggiuntive, il termine è di sei mesi dalla ricezione della richiesta. Se vengono chieste informazioni aggiuntive, il termine è di otto mesi dalla ricezione della richiesta.
Se ricevo una richiesta di informazioni, entro quando devo rispondere?
Devi fornire le informazioni aggiuntive entro un mese dalla notifica, che può avvenire anche con mezzi elettronici. Se mancano documenti aggiuntivi, gli interessi non sono dovuti finché non pervengono all’ufficio.
Che cosa succede se ho ricevuto un rimborso non dovuto?
Devi restituire le somme entro sessanta giorni dalla notifica del provvedimento. L’ufficio sospende ulteriori rimborsi finché non siano restituite le somme e pagata la relativa sanzione amministrativa.