Art. 115 — Restituzione dell'imposta non dovuta (articolo 30-ter decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
Il soggetto passivo presenta la domanda di restituzione dell'imposta non dovuta, a pena di decadenza, entro il termine di due anni dalla data del versamento della medesima ovvero, se successivo, dal giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione.
Nel caso di applicazione di un'imposta non dovuta a una cessione di beni o a una prestazione di servizi, accertata in via definitiva dall'amministrazione finanziaria, la domanda di restituzione può essere presentata dal cedente o prestatore entro il termine di due anni dall'avvenuta restituzione al cessionario o committente dell'importo pagato a titolo di rivalsa.
La restituzione dell'imposta è esclusa qualora il versamento sia avvenuto in un contesto di frode fiscale.
Spiegazione
Chi ha versato un’imposta non dovuta può chiederne la restituzione entro due anni dal versamento oppure, se avviene dopo, dal momento in cui nasce il diritto a ottenerla. Se l’imposta non dovuta era stata addebitata a un cliente e l’amministrazione finanziaria lo ha accertato in via definitiva, il venditore o prestatore può chiedere la restituzione entro due anni da quando ha rimborsato al cliente quanto questi aveva pagato. Il termine per il contribuente e quello per il venditore o prestatore decorrono quindi da momenti diversi. Non è ammessa la restituzione se il versamento è avvenuto nell’ambito di una frode fiscale.
Perché esiste questa norma
La norma consente di recuperare somme versate senza che fossero dovute, fissando termini certi per presentare la richiesta. Nel caso di imposta addebitata al cliente, collega la richiesta del venditore o prestatore al previo rimborso al cliente e nega il recupero in caso di frode.
Domande frequenti
Ho pagato per errore un’imposta che non era dovuta: entro quando posso chiederla indietro?
Entro due anni dal versamento. Se il presupposto che dà diritto alla restituzione si verifica più tardi, il termine decorre da quel momento.
Se mi accorgo solo dopo due anni che il pagamento non era dovuto, posso ancora fare domanda?
Puoi farlo se il presupposto per la restituzione si è verificato dopo il versamento: in tal caso i due anni decorrono dal giorno in cui si è verificato.
Ho addebitato al cliente un’imposta poi riconosciuta come non dovuta: posso chiederne la restituzione?
Sì, se l’applicazione dell’imposta è stata accertata in via definitiva dall’amministrazione finanziaria e hai prima restituito al cliente l’importo che aveva pagato.
Da quando decorrono i due anni per il venditore che rimborsa il cliente?
Dal giorno in cui il venditore o prestatore restituisce al cliente l’importo pagato a titolo di rivalsa, non dalla data del versamento iniziale.
Posso ottenere la restituzione se il versamento è collegato a una frode fiscale?
No. La restituzione è esclusa quando il versamento è avvenuto in un contesto di frode fiscale.