Art. 117 — Rimborso dell'imposta assolta in altri Stati membri dell'Unione europea (articolo 38-bis1 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
I soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato che hanno assolto l'imposta in un altro Stato membro in relazione a beni e servizi ivi acquistati o importati, possono chiederne il rimborso a detto Stato membro presentando un'istanza all'Agenzia delle entrate tramite apposito portale elettronico.
L'Agenzia delle entrate provvede ad inoltrare tale richiesta allo Stato membro del rimborso, eccetto i casi in cui, durante il periodo di riferimento del rimborso, il richiedente:
a) non ha svolto un'attività d'impresa, arte o professione;
b) ha effettuato unicamente operazioni esenti o non soggette che non danno diritto alla detrazione dell'imposta ai sensi degli articoli da 56 a 60;
c) si è avvalso del regime speciale per i produttori agricoli.
Nei casi indicati al comma 2 l'Agenzia delle entrate notifica al richiedente il mancato inoltro della richiesta di rimborso. Avverso il provvedimento motivato di rifiuto dell'inoltro è ammesso ricorso secondo le disposizioni relative al contenzioso tributario.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate è individuato il competente ufficio dell'Agenzia delle entrate e sono stabilite le modalità ed i termini procedurali per l'applicazione delle disposizioni del presente articolo nonché per la realizzazione dei relativi scambi informativi.
Spiegazione
Un soggetto passivo stabilito in Italia che ha pagato l’IVA in un altro Stato membro per beni o servizi acquistati o importati lì può chiederne il rimborso tramite il portale elettronico dell’Agenzia delle entrate. L’Agenzia trasmette la richiesta allo Stato interessato, ma non lo fa se nel periodo considerato il richiedente non ha svolto attività economica, ha effettuato soltanto operazioni che non consentono di detrarre l’imposta oppure ha applicato il regime speciale dei produttori agricoli. In questi casi l’Agenzia comunica il rifiuto motivato, che può essere contestato con ricorso tributario. Le modalità e i termini per presentare e trattare la richiesta sono stabiliti con provvedimento dell’Agenzia.
Perché esiste questa norma
La norma consente ai soggetti passivi italiani di ottenere, attraverso un canale centralizzato, il rimborso dell’IVA pagata in un altro Stato membro. Al tempo stesso, prevede controlli preliminari per evitare l’inoltro delle richieste di chi non rientra nei requisiti indicati e garantisce la possibilità di contestare un rifiuto.
Domande frequenti
Ho pagato l’IVA su un servizio acquistato in un altro Paese dell’Unione europea: a chi presento la richiesta?
La presenti all’Agenzia delle entrate tramite l’apposito portale elettronico. Se ricorrono i requisiti, l’Agenzia la inoltra allo Stato membro in cui hai pagato l’imposta.
La mia attività non ha operato durante il periodo a cui si riferisce il rimborso: la richiesta viene trasmessa?
No. Se nel periodo di riferimento non hai svolto un’attività d’impresa, arte o professione, l’Agenzia non inoltra la richiesta e te ne dà comunicazione.
La mia impresa ha effettuato solo operazioni esenti: può chiedere il rimborso dell’IVA pagata all’estero?
Se ha effettuato soltanto operazioni esenti o non soggette che non danno diritto alla detrazione, l’Agenzia non inoltra la richiesta allo Stato del rimborso.
Sono un produttore agricolo che applica il regime speciale: posso usare questa procedura?
Se durante il periodo di riferimento ti sei avvalso del regime speciale per i produttori agricoli, l’Agenzia non inoltra la richiesta di rimborso.
Come posso contestare il rifiuto dell’Agenzia di inoltrare la richiesta?
Puoi presentare ricorso contro il provvedimento motivato di rifiuto, seguendo le disposizioni sul contenzioso tributario.