Art. 298 — Disciplina dell'addizionale alle imposte sul reddito per le attività di carattere pornografico e di incitamento alla violenza (articolo 1, comma 466, legge 23 dicembre 2005, n. 266)

È istituita una addizionale alle imposte sul reddito dovuta dai soggetti titolari di reddito di impresa e dagli esercenti arti e professioni, nonché dai soggetti di cui all'articolo 5, nella misura del 25 per cento. L'addizionale è indeducibile ai fini delle imposte sul reddito, si applica alla quota del reddito complessivo netto proporzionalmente corrispondente all'ammontare dei ricavi o dei compensi derivanti dalla produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico e di incitamento alla violenza, rispetto all'ammontare totale dei ricavi o compensi; al fine della determinazione della predetta quota di reddito, le spese e gli altri componenti negativi relativi a beni e servizi adibiti promiscuamente alle predette attività e ad altre attività, sono deducibili in base al rapporto tra l'ammontare dei ricavi, degli altri proventi, o dei compensi derivanti da tali attività e l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi o compensi. Ai fini del presente comma, per materiale pornografico si intendono i giornali quotidiani o periodici, con i relativi supporti integrativi, e ogni opera teatrale, letteraria, cinematografica, audiovisiva o multimediale, anche realizzata o riprodotta su supporto informatico o telematico, in cui siano presenti immagini o scene contenenti atti sessuali espliciti e non simulati tra adulti consenzienti, come determinati con decreto del Presidente del Consiglio dei ministri, su proposta del Ministro della cultura. Con lo stesso decreto sono definite le modalità per l'attuazione del presente comma anche quanto alle trasmissioni volte a sollecitare la credulità popolare.

Per la dichiarazione, gli acconti, la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, il contenzioso, le sanzioni e tutti gli aspetti non disciplinati espressamente, si applicano le disposizioni previste per le imposte sul reddito.

Spiegazione

L’addizionale riguarda imprese, professionisti e soggetti indicati dalla norma che ricavano compensi dalle attività di produzione, distribuzione, vendita o rappresentazione di materiale pornografico o di incitamento alla violenza. È pari al 25% della parte del reddito netto attribuibile a quei ricavi, calcolata in proporzione rispetto ai ricavi o compensi complessivi. Le spese condivise con altre attività si ripartiscono con lo stesso criterio proporzionale. L’addizionale non è deducibile dalle imposte sul reddito; per gli aspetti non regolati si seguono le regole ordinarie di tali imposte.

Perché esiste questa norma

La norma introduce un prelievo specifico sui redditi collegati alle attività indicate e stabilisce come isolare la quota imponibile quando il contribuente svolge anche altre attività. La ripartizione proporzionale di ricavi e costi mira a rendere applicabile il prelievo anche in presenza di attività promiscue.

Domande frequenti

Un’impresa che svolge anche attività diverse deve pagare l’addizionale su tutto il reddito?

No. L’addizionale riguarda la sola quota di reddito netto proporzionalmente riferibile ai ricavi delle attività indicate, non l’intero reddito.

Sono un professionista: posso essere soggetto a questa addizionale?

Sì, la norma comprende gli esercenti arti e professioni, oltre ai titolari di reddito d’impresa e agli altri soggetti richiamati.

Come si trattano i costi utilizzati sia per queste attività sia per altre?

Si deducono in proporzione al rapporto tra i ricavi o compensi delle attività indicate e il totale dei ricavi, proventi o compensi.

Che cosa considera materiale pornografico la norma?

Comprende pubblicazioni e opere teatrali, letterarie, cinematografiche, audiovisive o multimediali con immagini o scene di atti sessuali espliciti e non simulati tra adulti consenzienti. Un decreto ne precisa la determinazione.

La dichiarazione e il pagamento seguono regole speciali?

Per dichiarazione, acconti, liquidazione, accertamento e riscossione, così come per gli altri aspetti non disciplinati, si applicano le regole previste per le imposte sul reddito.

Richiamato da

Testo Unico Imposte sui Redditi (2026)art. 300

Capo III — Addizionale alle imposte sul reddito relativa alla produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico e di incitamento alla violenza