Art. 289 — Regime fiscale agevolato per il primo insediamento delle imprese giovanili nell'agricoltura (articolo 4, commi 1 e 2, legge 15 marzo 2024, n. 36)

I soggetti di cui all'articolo 2 della legge 15 marzo 2024, n. 36, che intraprendono un'attività d'impresa hanno la facoltà di optare per un regime fiscale agevolato consistente nel pagamento di un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, delle relative addizionali e dell'imposta regionale sulle attività produttive, determinata applicando l'aliquota del 12,5 per cento alla base imponibile costituita dal reddito d'impresa prodotto nel periodo d'imposta. Il predetto regime si applica limitatamente alle attività agricole diverse da quelle per le quali il reddito è determinato forfetariamente ovvero ai sensi dell'articolo 34. L'opzione ha effetto per il periodo d'imposta in cui l'attività è iniziata e per i quattro periodi d'imposta successivi.

Il beneficio di cui al comma 1 è riconosciuto, nel rispetto della normativa europea in materia di aiuti di Stato, a condizione che i soggetti di cui al medesimo comma 1 non abbiano esercitato nei tre anni precedenti altra attività d'impresa agricola, che siano regolarmente adempiuti gli obblighi previdenziali, assicurativi e amministrativi previsti dalla legislazione vigente in materia e che l'agevolazione non abbia ad a oggetto fattispecie riferibili a casi di trasferimento di aziende preesistenti ai soggetti in possesso dei requisiti di cui all'articolo 2, comma 1, lettera a), della legge 15 marzo 2024, n. 36, o a enti di nuova costituzione rispetto a precedenti imprese costituite nelle forme di cui all'articolo 2, comma 1, lettere b) e c), della medesima legge. Agli adempimenti europei, nonché a quelli relativi al Registro nazionale degli aiuti di Stato, provvede il Ministero dell'agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Chi avvia un’impresa agricola e rientra tra i soggetti previsti dalla legge può scegliere un’imposta sostitutiva del 12,5% sul reddito d’impresa, al posto delle imposte sui redditi, delle addizionali e dell’IRAP. Il regime riguarda solo le attività agricole il cui reddito non è calcolato forfetariamente o secondo l’articolo 34. Vale per l’anno in cui l’attività comincia e per i quattro anni successivi. Per accedervi occorre, tra l’altro, non aver svolto un’altra impresa agricola nei tre anni precedenti e rispettare gli obblighi previdenziali, assicurativi e amministrativi; sono esclusi alcuni trasferimenti di aziende preesistenti.

Perché esiste questa norma

La norma intende favorire l’avvio di nuove imprese agricole giovanili, riducendone il carico fiscale iniziale. Le condizioni e le esclusioni mirano a riservare il beneficio a iniziative effettivamente nuove e a rispettare le regole europee sugli aiuti di Stato.

Domande frequenti

Per quanto tempo posso applicare l’imposta sostitutiva?

Per il periodo d’imposta in cui inizi l’attività e per i quattro periodi d’imposta successivi, se continui a rispettare i requisiti.

L’aliquota del 12,5% si applica a tutti i ricavi dell’attività agricola?

Si applica al reddito d’impresa prodotto, non ai ricavi. Il regime è limitato alle attività agricole per le quali il reddito non è determinato forfetariamente o secondo l’articolo 34.

Ho svolto un’altra impresa agricola due anni fa: posso scegliere questo regime?

No. È richiesto di non aver esercitato un’altra attività d’impresa agricola nei tre anni precedenti.

Posso ottenere il beneficio se rilevo un’azienda agricola già esistente?

Il regime non si applica alle fattispecie che consistono nel trasferimento di aziende preesistenti ai soggetti o agli enti indicati dalla norma.

Devo essere in regola con contributi e adempimenti per accedere al regime?

Sì. Devono essere regolarmente adempiuti gli obblighi previdenziali, assicurativi e amministrativi previsti dalla legislazione vigente.

Capo I — Disposizioni speciali per il settore agricolo