Art. 261 — Regime tributario dei rendimenti delle prestazioni pensionistiche PEPP (prodotti pensionistici individuali paneuropei) (articolo 14 decreto legislativo 3 agosto 2022, n.114)
I sottoconti italiani sono soggetti all'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi di cui all'articolo 257, comma 1, che i fornitori di PEPP applicano sul risultato netto maturato in ciascun periodo d'imposta. Si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni di cui al medesimo articolo 257, commi 2, 3, 4 e 5.
L'imposta sostitutiva di cui al comma 1 è versata dai fornitori di PEPP entro il 16 febbraio di ciascun anno. Si applicano gli articoli 3, commi da 1 a 3 e da 5 a 9, 7, commi da 1 a 8, 8, 9, commi da 1 a 4, 12, 13, 14 e 18 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33.
La dichiarazione relativa all'imposta sostitutiva è presentata dai fornitori di PEPP con le modalità e negli ordinari termini previsti per la dichiarazione dei redditi.
I fornitori di PEPP che operano in regime di libera prestazione di servizi applicano l'imposta sostitutiva direttamente ovvero mediante un rappresentante fiscale scelto tra i soggetti indicati nell'articolo 33 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33, che risponde in solido per gli obblighi di determinazione e versamento dell'imposta e provvede alla dichiarazione annuale delle somme.
Spiegazione
I sottoconti italiani di un PEPP sono assoggettati a un’imposta sostitutiva calcolata dal fornitore sul risultato netto maturato in ciascun periodo d’imposta. Il fornitore versa l’imposta entro il 16 febbraio di ogni anno; la dichiarazione si presenta invece secondo le modalità e i termini ordinari della dichiarazione dei redditi. I fornitori che operano in libera prestazione di servizi possono occuparsi direttamente degli adempimenti oppure nominare un rappresentante fiscale, responsabile in solido per il calcolo e il versamento.
Perché esiste questa norma
La norma assicura un trattamento fiscale specifico ai rendimenti dei PEPP nei sottoconti italiani e individua chi deve calcolare, versare e dichiarare l’imposta. Per i fornitori che operano dall’estero, il rappresentante fiscale consente di attribuire responsabilità precise per gli adempimenti.
Domande frequenti
Come vengono tassati i rendimenti del mio sottoconto italiano PEPP?
Il fornitore applica un’imposta sostitutiva sul risultato netto maturato nel periodo d’imposta, secondo le regole compatibili previste per il regime richiamato dalla norma.
Devo calcolare e versare personalmente l’imposta?
La norma affida l’applicazione dell’imposta al fornitore del PEPP, che deve anche versarla. Non disciplina qui eventuali ulteriori adempimenti personali del titolare.
Quando deve essere pagata l’imposta?
Il fornitore deve versarla entro il 16 febbraio di ciascun anno. Questo termine riguarda il versamento, non la presentazione della dichiarazione.
Entro quando si presenta la dichiarazione relativa all’imposta?
Il fornitore la presenta con le modalità e negli ordinari termini previsti per la dichiarazione dei redditi.
Cosa succede se il fornitore opera dall’estero in libera prestazione di servizi?
Può applicare l’imposta direttamente oppure avvalersi di un rappresentante fiscale. Quest’ultimo risponde in solido per la determinazione e il versamento e cura la dichiarazione annuale delle somme.
Capo II — Disposizioni in materia di forme pensionistiche complementari