Art. 213 — Trattamento fiscale delle rendite vitalizie aventi funzione previdenziale in corso di costituzione (articolo 13, comma 2-bis, decreto legislativo 18 febbraio 2000, n. 47)
Per le rendite vitalizie aventi funzione previdenziale in corso di costituzione, le imprese di assicurazione applicano l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura prevista dall'articolo 307, sul risultato netto maturato in ciascun periodo d'imposta. Si applicano le disposizioni dell'articolo 257, commi 5 e 8. Se le predette rendite derivano da contratti stipulati con imprese di assicurazione operanti nel territorio dello Stato in regime di libertà di prestazioni di servizi, l'imposta sostitutiva è applicata dal contribuente nel periodo d'imposta in cui matura il diritto alla prestazione secondo le disposizioni previste per la tassazione dei redditi di cui all'articolo 46, comma 1, lettera m), ed è versata con le modalità e nei termini previsti per il versamento a saldo delle imposte risultanti dalle dichiarazioni dei redditi.
Spiegazione
La norma riguarda le rendite vitalizie con funzione previdenziale mentre si stanno formando, prima che maturi il diritto alla prestazione. Di regola, è l’impresa di assicurazione ad applicare l’imposta sostitutiva sul risultato netto maturato in ciascun periodo d’imposta, con l’aliquota prevista per legge. Se il contratto è stipulato con un’impresa che opera in Italia in regime di libera prestazione di servizi, l’imposta è invece applicata dal contribuente nell’anno in cui matura il diritto alla prestazione. In quest’ultimo caso, il versamento segue le modalità e i termini del saldo delle imposte dovute in base alla dichiarazione dei redditi.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce come tassare i rendimenti maturati durante la formazione di rendite destinate a finalità previdenziali. Individua anche chi deve applicare e versare l’imposta, così da disciplinare il trattamento fiscale sia per le imprese assicurative sia per i contratti conclusi in regime di libera prestazione di servizi.
Domande frequenti
Se la mia rendita è ancora in fase di formazione, quando si applica l’imposta?
Di regola, l’impresa di assicurazione applica l’imposta sostitutiva sul risultato netto maturato in ciascun periodo d’imposta.
L’imposta si calcola su tutti i premi che ho versato?
La norma indica come base il risultato netto maturato nel periodo d’imposta, non l’ammontare complessivo dei premi versati.
Quanto è l’aliquota applicabile?
Si applica la misura prevista per legge. L’articolo qui riportato non specifica la percentuale.
Ho stipulato il contratto con un’impresa che opera in Italia in regime di libera prestazione di servizi: chi paga l’imposta?
In questo caso la applica il contribuente nell’anno in cui matura il diritto alla prestazione.
Quando devo versare l’imposta se devo applicarla personalmente?
Il versamento va effettuato con le modalità e nei termini previsti per il saldo delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi.