Art. 320 — Della prescrizione (articolo 29 legge 29 ottobre 1961, n. 1216)
In caso di infedele denunzia, l'azione dello Stato per il conseguimento delle imposte, degli interessi e delle sanzioni decade decorso il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la denuncia infedele.
In caso di omessa denunzia, l'azione dello Stato per il conseguimento delle imposte, degli interessi e delle sanzioni decade decorso il 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui la denuncia avrebbe dovuto essere presentata.
A decorrere dalle dichiarazioni presentate relativamente al periodo di imposta 2024, l'azione dello Stato per il conseguimento delle imposte liquidate ma non versate e dei relativi interessi e sanzioni decade decorso il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di presentazione della denuncia.
Col decorso di tre anni, computabili dal giorno della avvenuta liquidazione definitiva dell'imposta, si prescrive l'azione dello Stato per la domanda di supplemento di imposta.
Spiegazione
Se la denuncia è infedele, lo Stato ha tempo fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata per chiedere imposte, interessi e sanzioni. Se la denuncia manca, il termine scade il 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui andava presentata. Per le dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2024 e successivi, le somme liquidate ma non versate possono essere richieste entro il 31 dicembre del terzo anno successivo alla presentazione. Per chiedere un supplemento d’imposta dopo la liquidazione definitiva, invece, il termine è di tre anni da quel momento.
Perché esiste questa norma
La norma fissa limiti temporali all’azione dello Stato, così che il contribuente possa conoscere per quanto tempo resta esposto a richieste fiscali. Prevede termini più ampi quando la denuncia è omessa e distingue il recupero di somme non versate dalla richiesta di un supplemento dopo la liquidazione definitiva.
Domande frequenti
Ho presentato una denuncia, ma con dati incompleti o non corretti: per quanto tempo possono chiedermi le somme dovute?
Lo Stato può chiedere imposte, interessi e sanzioni fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui hai presentato la denuncia infedele.
Non ho presentato la denuncia: quando scade il termine per una richiesta dello Stato?
Il termine scade il 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui la denuncia avrebbe dovuto essere presentata.
Ho dichiarato correttamente l’imposta, ma non l’ho pagata. Qual è il termine per la richiesta?
Per le dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2024 e successivi, lo Stato può chiedere l’imposta liquidata e non versata, con interessi e sanzioni, fino al 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di presentazione.
Dopo la liquidazione definitiva, possono chiedermi un supplemento d’imposta?
Sì, ma l’azione per chiedere il supplemento si prescrive dopo tre anni dal giorno in cui è avvenuta la liquidazione definitiva.
Da quale momento si calcolano i termini indicati?
Dipende dal caso: dalla presentazione della denuncia infedele, dalla scadenza per presentare quella omessa, dalla presentazione della denuncia con somme non versate oppure dalla liquidazione definitiva per il supplemento.
Sezione I — Imposte sulle assicurazioni e contratti vitalizi