Art. 308 — Decadenza (articolo 17 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347)
Le imposte da corrispondere agli uffici dell'Agenzia delle entrate devono essere richieste entro gli stessi termini di decadenza stabiliti in materia di imposta di registro o di imposta sulle successioni e donazioni.
Le imposte da corrispondere agli uffici dell'Agenzia delle entrate devono essere richieste, a pena di decadenza, entro tre anni dal giorno in cui è stata eseguita la relativa formalità o entro cinque anni dalla scadenza del termine entro il quale la stessa doveva essere richiesta. L'intervenuta decadenza non dispensa dal pagamento dell'imposta nel caso di successiva richiesta della formalità.
Le sanzioni amministrative per le violazioni alle norme del presente testo unico devono essere applicate, a pena di decadenza, nel termine stabilito per l'accertamento dell'imposta cui si riferiscono e, se questa non è dovuta, nel termine di cinque anni dal giorno in cui è avvenuta la violazione.
I privilegi previsti a garanzia dei crediti dello Stato per le imposte ipotecaria e catastale si estinguono col decorso di cinque anni dalla data di registrazione dell'atto o dalla data in cui è stata eseguita o doveva essere eseguita la formalità o la voltura.
La restituzione delle imposte e sanzioni amministrative indebitamente pagate deve essere richiesta, a pena di decadenza, entro tre anni dal giorno del pagamento ovvero, se posteriore, da quello in cui è sorto il diritto alla restituzione.
Spiegazione
Per le imposte ipotecaria e catastale, i termini per la richiesta seguono quelli previsti per l’imposta di registro o per le successioni e donazioni. Per le formalità, la richiesta va fatta entro tre anni da quando sono state eseguite oppure entro cinque anni dalla scadenza del termine in cui andavano richieste. Anche se la richiesta della formalità è tardiva, l’imposta resta dovuta quando la formalità viene poi richiesta. Le sanzioni hanno il termine previsto per accertare l’imposta oppure, se l’imposta non è dovuta, cinque anni dalla violazione; i privilegi durano cinque anni e i rimborsi vanno chiesti entro tre anni dal pagamento o, se successivo, dalla nascita del diritto.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce limiti temporali per le richieste fiscali, l’applicazione delle sanzioni e la durata delle garanzie, così da evitare che queste situazioni restino indefinite. Al tempo stesso tutela la riscossione delle imposte dovute e consente al contribuente di chiedere la restituzione dei pagamenti non dovuti entro un termine certo.
Domande frequenti
L’Agenzia può chiedermi l’imposta anni dopo che è stata eseguita la formalità?
La richiesta deve rispettare il termine di tre anni dall’esecuzione della formalità o quello di cinque anni dalla scadenza del termine entro cui andava richiesta. Il termine applicabile dipende dal momento rilevante previsto dalla norma.
Se presento in ritardo una richiesta di formalità, devo comunque pagare l’imposta?
Sì. La decadenza dell’Amministrazione dalla richiesta entro i termini non elimina l’obbligo di pagare l’imposta quando la formalità viene successivamente richiesta.
Entro quando possono applicarmi una sanzione per una violazione?
Se l’imposta è dovuta, la sanzione va applicata entro il termine previsto per accertare quell’imposta. Se l’imposta non è dovuta, il termine è di cinque anni dal giorno della violazione.
Ho pagato un’imposta non dovuta: quanto tempo ho per chiedere il rimborso?
Devi presentare la richiesta entro tre anni dal pagamento oppure, se successivo, entro tre anni dal momento in cui è sorto il diritto alla restituzione.
Per quanto tempo resta valido il privilegio dello Stato a garanzia dell’imposta?
Il privilegio si estingue dopo cinque anni, calcolati dalla registrazione dell’atto oppure dalla data in cui la formalità o la voltura è stata eseguita o avrebbe dovuto essere eseguita.