Art. 307 — Procedimenti e termini (articolo 13 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347)
Per l'accertamento e la liquidazione delle imposte ipotecaria e catastale, per la irrogazione delle relative sanzioni, per le modalità e i termini della riscossione e per la prescrizione, si applicano, in quanto non disposto nella presente sezione, le disposizioni relative all'imposta di registro e all'imposta sulle successioni e donazioni.
Gli uffici dell'Agenzia delle entrate riscuotono l'imposta ipotecaria di loro competenza all'atto della richiesta della formalità, salvo quanto disposto dall'articolo 118, comma 1, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo 1° agosto 2025, n. 123.
Gli uffici dell'Agenzia delle entrate, in sede di liquidazione di imposta di successione, provvedono a correggere gli errori e le omissioni commessi dagli eredi e dai legatari nell'adempimento degli obblighi previsti dall'articolo 118 comma 1, del predetto testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo n. 123 del 2025. In caso di omesso o insufficiente versamento gli uffici liquidano la maggiore imposta che risulta dovuta con le modalità e nei termini di cui all'articolo 112 del medesimo testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo n. 123 del 2025.
Il pagamento delle imposte non può essere dilazionato.
Gli interessi di mora sulle somme dovute all'erario si applicano nella misura del 3,50 per cento annuo; gli interessi di mora sulle somme da rimborsare al contribuente si applicano nella misura dell'1,00 per cento per ogni semestre compiuto.
Spiegazione
Per gli aspetti non disciplinati qui, accertamento, sanzioni, riscossione e prescrizione seguono le regole previste per l’imposta di registro e per quella sulle successioni e donazioni. Di regola, l’imposta ipotecaria di competenza dell’Agenzia delle entrate si paga quando si richiede la formalità. Nella liquidazione dell’imposta di successione, l’Agenzia può correggere errori o omissioni degli eredi e dei legatari e chiedere l’eventuale maggiore imposta dovuta. Il pagamento non può essere rateizzato; gli interessi di mora sono diversi per somme dovute all’erario e rimborsi al contribuente.
Perché esiste questa norma
La norma coordina la gestione delle imposte ipotecaria e catastale con le regole previste per altri tributi, precisando come correggere gli errori relativi agli obblighi degli eredi e dei legatari. Stabilisce inoltre tempi di pagamento non dilazionabili e tassi di mora distinti, per tutelare la riscossione e disciplinare i rimborsi.
Domande frequenti
Quando devo pagare l’imposta ipotecaria per una formalità?
In via generale, l’imposta di competenza dell’Agenzia delle entrate si paga quando si richiede la formalità, salvo l’eccezione richiamata dalla norma.
Se nella dichiarazione o negli adempimenti successori ho commesso un errore, cosa può fare l’Agenzia?
Durante la liquidazione dell’imposta di successione, l’Agenzia può correggere gli errori e le omissioni degli eredi e dei legatari relativi agli obblighi indicati dalla norma.
Se ho versato meno imposta di quella dovuta, come viene richiesta la differenza?
In caso di versamento omesso o insufficiente, l’ufficio liquida la maggiore imposta dovuta secondo le modalità e i termini previsti per la liquidazione richiamata dalla norma.
Posso chiedere di pagare queste imposte a rate?
No. La norma esclude la possibilità di dilazionare il pagamento.
Quali interessi si applicano se devo pagare o se aspetto un rimborso?
Sulle somme dovute all’erario gli interessi di mora sono del 3,50% annuo; sulle somme da rimborsare al contribuente sono dell’1,00% per ogni semestre compiuto.