Art. 305 — Prescrizione del diritto all'imposta (articolo 78 decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)
Il credito dell'amministrazione finanziaria per l'imposta definitivamente accertata si prescrive in dieci anni.
Spiegazione
Quando l’imposta di registro è stata accertata in modo definitivo, l’amministrazione finanziaria ha dieci anni per far valere il proprio credito. La regola riguarda il credito per l’imposta, non stabilisce qui quanto tempo abbia l’amministrazione per accertarla. L’articolo non indica da quale momento decorrono i dieci anni né disciplina eventuali interruzioni o sospensioni.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la certezza dei rapporti giuridici, evitando che un credito tributario definitivamente accertato resti esigibile senza limiti di tempo. Al tempo stesso concede all’amministrazione un periodo ampio per riscuotere quanto dovuto.
Domande frequenti
Ho ricevuto un avviso per un’imposta di registro non pagata: quanto tempo ha l’amministrazione per chiedermi il pagamento?
Per il credito relativo all’imposta definitivamente accertata, l’articolo prevede una prescrizione di dieci anni. Non specifica però da quale momento decorra il termine.
I dieci anni decorrono dalla data in cui ho ricevuto l’avviso?
L’articolo non stabilisce il momento iniziale del decorso. Per individuarlo nel caso concreto occorre considerare le regole applicabili e gli atti intervenuti.
Se sono passati dieci anni, il debito è automaticamente cancellato?
L’articolo stabilisce il termine di prescrizione, ma non descrive le modalità per farla valere né gli effetti di eventuali atti intervenuti. La sola verifica del tempo trascorso potrebbe quindi non bastare.
Un sollecito o un atto di riscossione può incidere sui dieci anni?
Il testo non disciplina l’effetto di solleciti o altri atti sulla prescrizione. Per capire se il termine sia stato modificato bisogna esaminare gli atti e le regole applicabili.
La regola dei dieci anni vale anche per un’imposta che non è stata ancora accertata definitivamente?
La disposizione riguarda il credito per un’imposta definitivamente accertata. Non indica il termine applicabile alla fase precedente.
Sezione I — Imposta di Registro
- Art. 298 — Valore dei beni e dei diritti (articolo 51 decreto del Presidente della Repubblica 1986, n. 131)
- Art. 299 — Rettifica del valore degli immobili e delle aziende (articolo 52 decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131; articolo 1, comma 497, legge 23 dicembre 2005, n. 266; articolo 35, comma 22 decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n. 248, articolo 2, comma 63, legge 24 dicembre 2003, n. 350, e articolo 1-bis, comma 7, del decreto-legge 12 luglio 2004 n. 168, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2004, n. 191; articolo 2, comma 45, decreto legge 3 ottobre 2006, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286)
- Art. 300 — Liquidazione dell'imposta derivante dai contratti di locazione (articolo 52-bis decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)
- Art. 301 — Atti sprovvisti di indicazioni necessarie (articolo 53 decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)
- Art. 302 — Attribuzioni e poteri degli Uffici (articolo 53-bis decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)
- Art. 303 — Decadenza dell'azione dell'Amministrazione finanziaria (articolo 76 decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)
- Art. 304 — Decorrenza dei termini in caso di regolarizzazione spontanea (articolo 1, comma 640, lettera c), legge 23 dicembre 2014, n. 190)