Art. 300 — Liquidazione dell'imposta derivante dai contratti di locazione (articolo 52-bis decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)
La liquidazione dell'imposta complementare di cui all'articolo 46, comma 1, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo 1° agosto 2025, n. 123, è esclusa qualora l'ammontare del canone di locazione relativo ad immobili, iscritti in catasto con attribuzione di rendita risulti dal contratto in misura non inferiore al 10 per cento del valore dell'immobile determinato ai sensi dell'articolo 299, commi da 5 a 7. Restano comunque fermi i poteri di liquidazione dell'imposta per le annualità successive alla prima.
Spiegazione
Per gli immobili iscritti in catasto con rendita, non si liquida l’imposta complementare quando il canone indicato nel contratto raggiunge almeno il 10% del valore dell’immobile calcolato secondo i criteri richiamati dalla norma. Se il canone è inferiore a questa soglia, l’esclusione non opera. La regola non impedisce all’amministrazione di liquidare l’imposta per le annualità successive alla prima. La norma riguarda questa specifica imposta e questa particolare condizione.
Perché esiste questa norma
La soglia consente di escludere la liquidazione dell’imposta complementare quando il canone dichiarato raggiunge un livello minimo rispetto al valore dell’immobile. Restano tutelati i poteri di controllo e liquidazione per gli anni successivi al primo.
Domande frequenti
Il canone del mio contratto supera il 10% del valore dell’immobile: devo pagare l’imposta complementare?
Se l’immobile è iscritto in catasto con rendita e il canone indicato nel contratto è almeno pari al 10% del valore determinato secondo i criteri previsti, la liquidazione dell’imposta complementare è esclusa.
Se il canone è inferiore al 10% del valore, l’imposta complementare è comunque esclusa?
No. La soglia deve essere raggiunta o superata perché operi l’esclusione prevista dalla norma.
La regola vale anche per un immobile che non ha una rendita catastale attribuita?
La disposizione limita questa esclusione agli immobili iscritti in catasto con attribuzione di rendita; non la estende espressamente agli altri immobili.
Se la liquidazione è esclusa per il primo anno, non potrò ricevere richieste d’imposta per gli anni successivi?
Sì, possono esserci liquidazioni per le annualità successive alla prima: la norma lascia fermi i relativi poteri dell’amministrazione.
Come si determina il valore dell’immobile da usare per verificare la soglia?
Si applicano i criteri indicati dall’articolo 299, commi da 5 a 7, richiamato dalla disposizione.