Art. 280 — Adempimenti e controlli ai fini IVA propedeutici all'immatricolazione o successiva voltura dei veicoli oggetto di acquisto intraunionale o introdotti nel territorio dello Stato come provenienti dal territorio degli Stati di cui all'articolo 50 del testo unico in materia di imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto legislativo 19 gennaio 2026, n. 10 o oggetto di importazione (articolo 1, commi da 9 a 11, decreto-legge 3 ottobre 2006, n. 262, convertito con modificazioni dalla legge 24 novembre 2006, n. 286)

Ai fini dell'immatricolazione o della successiva voltura di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, anche nuovi, oggetto di acquisto intraunionale a titolo oneroso, la relativa richiesta è corredata di copia del modello F24 per il versamento unitario di imposte, contributi e altre somme, a norma dell'articolo 3 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025 , n. 33, recante, per ciascun mezzo di trasporto, il numero di telaio e l'ammontare dell'IVA assolta in occasione della prima cessione interna. A tale fine, con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, al modello F24 sono apportate le necessarie integrazioni.

La sussistenza delle condizioni di esclusione dal versamento mediante modello F24 di cui al comma 1 viene verificata dall'Agenzia delle entrate. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti i termini e le modalità della predetta verifica. Gli esiti del controllo sono trasmessi al Dipartimento per i trasporti ai sensi dell'articolo 4, comma 1, lettere b) e c), del decreto del Ministro delle infrastrutture e dei trasporti del 26 marzo 2018, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 79 del 5 aprile 2018.

Ai fini dell'immatricolazione o della successiva voltura di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, anche nuovi, introdotti nel territorio dello Stato come provenienti dal territorio degli Stati di cui all'articolo 50 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto legislativo 19 gennaio 2026, n. 10, si applicano le disposizioni di cui ai commi 1 e 2. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti le modalità e i termini di attuazione delle disposizioni del presente comma.

Per i veicoli di cui al comma 1, oggetto di importazione, l'immatricolazione è subordinata alla presentazione della certificazione doganale attestante l'assolvimento dell'IVA e contenente il riferimento all'eventuale utilizzazione, da parte dell'importatore, della facoltà prevista dall'articolo 45, comma 2, del predetto testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto legislativo n. 10 del 2026, nei limiti ivi stabiliti.

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate è fissata la data a decorrere dalla quale si applicano le disposizioni di cui ai commi 1 e 4 e sono individuati i criteri di esclusione dall'applicazione delle disposizioni di cui ai medesimi commi.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 19 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per i veicoli acquistati a titolo oneroso in un altro Paese dell’Unione, la richiesta di immatricolazione o di successiva voltura deve essere accompagnata da un F24 che identifichi il veicolo e indichi l’IVA pagata sulla prima cessione in Italia. L’Agenzia delle entrate verifica i casi esclusi da questo adempimento e comunica gli esiti agli uffici dei trasporti. Regole analoghe valgono per i veicoli provenienti dai territori indicati dalla norma; per quelli importati, l’immatricolazione richiede invece una certificazione doganale sull’IVA assolta e sull’eventuale opzione utilizzata. L’Agenzia stabilisce con provvedimenti le modalità, i termini, la data di applicazione e i criteri di esclusione previsti.

Perché esiste questa norma

La norma mira a verificare che l’IVA dovuta sui veicoli sia stata assolta prima dell’immatricolazione o della voltura e a collegare i controlli fiscali alle procedure dei trasporti. La verifica delle esclusioni e la certificazione doganale consentono di controllare il corretto trattamento fiscale anche nei casi in cui non si applica il versamento tramite F24.

Domande frequenti

Ho comprato un’auto in un altro Paese dell’Unione: quale documento devo presentare per immatricolarla?

La richiesta deve essere corredata dalla copia dell’F24 relativo al veicolo, con numero di telaio e importo dell’IVA assolta sulla prima cessione in Italia.

Se ritengo di rientrare in un caso escluso dall’F24, posso evitare il controllo?

No. La sussistenza delle condizioni di esclusione è verificata dall’Agenzia delle entrate, secondo modalità e termini fissati con un suo provvedimento.

Il veicolo proviene da uno dei territori indicati dalla norma: valgono gli stessi adempimenti?

Sì. Per immatricolazione e successiva voltura si applicano gli adempimenti e i controlli previsti per gli acquisti intraunionali, secondo modalità e termini da stabilire con provvedimento.

Ho importato un veicolo: basta presentare una copia dell’F24 per immatricolarlo?

Per l’immatricolazione è richiesta la certificazione doganale che attesta l’assolvimento dell’IVA e indica l’eventuale utilizzo della facoltà prevista dalla norma.

Da quando si applicano queste regole e dove trovo i criteri di esclusione?

La data di applicazione delle disposizioni sull’F24 e sull’importazione, insieme ai relativi criteri di esclusione, deve essere fissata con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate.

Sezione I — Liquidazione