Art. 278 — Controlli automatizzati sui soggetti identificati in Italia (articolo 54-ter decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
Entro il decimo giorno successivo alla scadenza di cui agli articoli 149, commi 6 e 10, e 151, commi 10 e 14, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto legislativo 19 gennaio 2026, n. 10, l'amministrazione finanziaria, sulla base dei dati e degli elementi desumibili dal portale telematico, verifica l'avvenuta presentazione della dichiarazione nonché la rispondenza con la dichiarazione e la tempestività dei versamenti dell'imposta risultante dalla stessa.
L'amministrazione finanziaria, qualora rilevi che la dichiarazione di cui agli articoli 149, comma 6, e 151, comma 10, del predetto testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto legislativo n. 10 del 2026, non sia stata ancora trasmessa, inoltra al soggetto passivo un sollecito.
L'amministrazione finanziaria, qualora rilevi che l'imposta dovuta in base alla dichiarazione medesima non sia stata in tutto o in parte versata, inoltra al soggetto passivo un sollecito.
Nei casi di cui agli articoli 149, comma 5, 150, comma 4, 151, commi 8 e 9, del citato testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto legislativo n. 10 del 2026, l'amministrazione finanziaria emette il provvedimento motivato di esclusione dal presente regime speciale. Avverso tale provvedimento di esclusione è ammesso ricorso secondo le disposizioni relative al contenzioso tributario.
Spiegazione
Entro il decimo giorno successivo alle scadenze indicate, l’amministrazione controlla i dati disponibili sul portale: verifica che la dichiarazione sia stata presentata e che l’imposta dichiarata sia stata versata correttamente e in tempo. Se manca la dichiarazione o il versamento è insufficiente, invia un sollecito al soggetto passivo. In alcune situazioni previste dalla norma, dispone con un atto motivato l’esclusione dal regime speciale. L’esclusione può essere contestata con ricorso secondo le regole del contenzioso tributario.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la corretta riscossione dell’imposta e il rispetto degli obblighi dichiarativi, individuando tempestivamente omissioni o pagamenti mancanti. Prevede inoltre una procedura motivata e la possibilità di ricorso quando si dispone l’esclusione dal regime speciale.
Domande frequenti
Entro quando vengono effettuati i controlli?
Entro il decimo giorno successivo alla scadenza applicabile tra quelle indicate dalla norma. Il termine decorre da quella scadenza, non dalla data in cui l’amministrazione avvia il controllo.
Che cosa succede se non ho ancora trasmesso la dichiarazione?
Per le dichiarazioni previste dalla norma, l’amministrazione invia un sollecito se rileva che non sono state trasmesse. Il sollecito non va confuso con il termine per presentare la dichiarazione, stabilito altrove.
Ho presentato la dichiarazione ma non ho pagato tutta l’imposta: riceverò un avviso?
Se l’imposta dovuta risulta versata solo in parte o non risulta versata, l’amministrazione inoltra un sollecito.
In quali casi posso essere escluso dal regime speciale?
L’esclusione è prevista nei casi richiamati dagli articoli 149, comma 5, 150, comma 4, e 151, commi 8 e 9, del testo unico citato. L’atto deve essere motivato.
Posso contestare l’esclusione dal regime?
Sì. Contro il provvedimento motivato di esclusione è ammesso ricorso secondo le disposizioni sul contenzioso tributario.