Art. 271 — Eredi del contribuente (articolo 65 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)
Gli eredi rispondono in solido delle obbligazioni tributarie il cui presupposto si è verificato anteriormente alla morte del dante causa.
Gli eredi del contribuente devono comunicare all'ufficio dell'Agenzia delle entrate del domicilio fiscale del dante causa le proprie generalità e il proprio domicilio fiscale. La comunicazione può essere presentata direttamente all'ufficio o trasmessa mediante lettera raccomandata con avviso di ricevimento, nel qual caso si intende fatta nel giorno di spedizione.
Tutti i termini pendenti alla data della morte del contribuente o scadenti entro quattro mesi da essa, compresi il termine per la presentazione della dichiarazione e il termine per ricorrere contro l'accertamento, sono prorogati di sei mesi in favore degli eredi. I soggetti incaricati dagli eredi, ai sensi dell'articolo 3, comma 2, del decreto del Presidente della Repubblica del 22 luglio 1998, n. 322, devono trasmettere in via telematica la dichiarazione entro il mese di gennaio dell'anno successivo a quello in cui è scaduto il termine prorogato.
La notifica degli atti intestati al dante causa può essere effettuata agli eredi impersonalmente e collettivamente nell'ultimo domicilio dello stesso ed è efficace nei confronti degli eredi che, almeno trenta giorni prima, non abbiano effettuato la comunicazione di cui al comma 2.
Spiegazione
Gli eredi rispondono insieme dei debiti tributari del defunto sorti prima della sua morte. Devono comunicare all’ufficio fiscale competente i propri dati e il domicilio fiscale, consegnando la comunicazione oppure spedendola con raccomandata: in questo secondo caso conta la data di spedizione. I termini già in corso alla morte o in scadenza entro i quattro mesi successivi sono prorogati di sei mesi; per le dichiarazioni trasmesse da un incaricato, l’invio telematico va poi effettuato entro gennaio dell’anno successivo a quello in cui scade il termine prorogato. Gli atti intestati al defunto possono essere notificati agli eredi collettivamente all’ultimo domicilio del defunto, ma la notifica non è efficace verso chi abbia comunicato i propri dati almeno trenta giorni prima.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la riscossione dei debiti tributari già maturati e consente all’amministrazione di raggiungere gli eredi anche quando non ne conosce i recapiti. Allo stesso tempo concede loro più tempo per adempiere o impugnare gli atti dopo la morte del contribuente.
Domande frequenti
Sono responsabile anche dei debiti tributari sorti dopo la morte del contribuente?
La disposizione riguarda le obbligazioni il cui presupposto si è verificato prima della morte. Per quelle sorte successivamente, questo articolo non stabilisce una responsabilità degli eredi.
Come comunico all’Agenzia delle entrate i miei dati e il mio domicilio fiscale?
Puoi presentare la comunicazione direttamente all’ufficio competente per il domicilio fiscale del defunto oppure spedirla con raccomandata con avviso di ricevimento. Se la spedisci, fa fede il giorno della spedizione.
La scadenza per contestare un accertamento del defunto viene prorogata?
Sì, se il termine per ricorrere era già in corso alla data della morte o scadeva entro i quattro mesi successivi, è prorogato di sei mesi in favore degli eredi.
Entro quando deve inviare la dichiarazione chi è incaricato dagli eredi?
Deve trasmetterla telematicamente entro gennaio dell’anno successivo a quello in cui è scaduto il termine prorogato di sei mesi.
Se l’atto viene notificato all’ultimo domicilio del defunto, vale anche per me?
La notifica collettiva all’ultimo domicilio è efficace nei confronti degli eredi che non abbiano comunicato i propri dati almeno trenta giorni prima.