Art. 7-octies — Territorialità - Disposizioni relative alle prestazioni di servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed elettronici rese a committenti non soggetti passivi
In deroga a quanto stabilito dall'articolo 7-ter, comma 1, lettera b), si considerano effettuate nel territorio dello Stato se rese a committenti non soggetti passivi:
a) le prestazioni di servizi rese tramite mezzi elettronici, quando il committente è domiciliato nel territorio dello Stato o ivi residente senza domicilio all'estero;
b) le prestazioni di telecomunicazione e di teleradiodiffusione, quando il committente è domiciliato nel territorio dello Stato o ivi residente senza domicilio all'estero e sempre che siano utilizzate nel territorio dell'Unione europea.
Qualora il prestatore sia un soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro dell'Unione europea, la disposizione di cui al comma 1 non si applica, per i servizi resi a committenti stabiliti nel territorio dello Stato, ove concorrano unitariamente le seguenti condizioni:
a) il prestatore non è stabilito anche in un altro Stato membro dell'Unione europea;
b) l'ammontare complessivo, al netto dell'imposta sul valore aggiunto, delle prestazioni di servizi nei confronti di committenti non soggetti passivi stabiliti in Stati membri dell'Unione europea diversi da quello di stabilimento del prestatore e delle vendite a distanza intracomunitarie di beni nell'Unione europea, di cui all'articolo 38-bis, commi 1 e 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, effettuate nell'anno solare precedente, non ha superato 10.000 euro e fino a quando, nell'anno in corso, tale limite non è superato; 209 c) il prestatore non ha optato per l'applicazione dell'imposta nel territorio dello Stato.
Qualora il prestatore sia un soggetto passivo stabilito nel territorio dello Stato, la disposizione di cui al comma 1 non si applica, per i servizi resi a committenti stabiliti in un altro Stato membro dell'Unione europea, ove concorrano unitariamente le seguenti condizioni:
a) il prestatore non è stabilito anche in un altro Stato membro dell'Unione europea;
b) l'ammontare complessivo, al netto dell'imposta sul valore aggiunto, delle prestazioni di servizi nei confronti di committenti non soggetti passivi stabiliti in Stati membri dell'Unione europea diversi dall'Italia e delle vendite a distanza intracomunitarie di beni nell'Unione europea di cui all'articolo 38-bis, commi 1 e 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, effettuate nell'anno solare precedente, non ha superato 10.000 euro e fino a quando, nell'anno in corso, tale limite non è superato; 209 c) il prestatore non ha optato per l'applicazione dell'imposta nell'altro Stato membro.
L'opzione di cui al comma 3 è comunicata all'ufficio nella dichiarazione relativa all'anno in cui la medesima è stata esercitata e ha effetto fino a quando non sia revocata e comunque per almeno due anni.
Note di aggiornamento (1)
(209) Il D.Lgs. 25 maggio 2021, n. 83 ha disposto (con l'art. 10, comma 1) che le presenti modifiche si applicano "alle operazioni, disciplinate dal decreto stesso, effettuate a partire dal 1° luglio 2021".
Spiegazione
In generale, i servizi elettronici, di telecomunicazione e di teleradiodiffusione resi a consumatori privati sono tassati nel Paese in cui il consumatore è domiciliato o risiede; per telecomunicazioni e teleradiodiffusione, il servizio deve anche essere utilizzato nell’Unione europea. Per i fornitori stabiliti in un solo Stato membro può valere un’eccezione: se il totale di alcune vendite transfrontaliere, compresi determinati servizi e vendite a distanza di beni, non supera 10.000 euro né nell’anno precedente né nell’anno in corso, non si applica la regola del Paese del consumatore, salvo opzione per applicarla. Il limite è calcolato al netto dell’IVA e considera congiuntamente le operazioni indicate dalla norma. L’opzione esercitata dal fornitore italiano va comunicata nella dichiarazione relativa all’anno in cui è scelta e resta efficace fino alla revoca, per almeno due anni.
Perché esiste questa norma
La norma individua il Paese in cui sono tassati alcuni servizi digitali e di comunicazione venduti ai consumatori, così da collegare l’imposizione al luogo del consumo. L’eccezione per i fornitori di dimensioni ridotte limita gli oneri legati alle vendite transfrontaliere, mantenendo la possibilità di optare per la tassazione nel Paese del cliente.
Domande frequenti
Se compro un servizio digitale da un’impresa di un altro Paese UE, dove si applica l’IVA?
Di regola, se il consumatore è domiciliato o risiede in Italia, il servizio è considerato effettuato in Italia. Può valere l’eccezione per il fornitore stabilito in un solo Stato membro che rispetta il limite previsto e non ha optato per la tassazione nel Paese del cliente.
Un’impresa italiana che vende servizi digitali a consumatori francesi deve sempre applicare l’IVA francese?
Non necessariamente. Se è stabilita soltanto in Italia e il totale delle operazioni transfrontaliere considerate non supera 10.000 euro nell’anno precedente né nell’anno in corso, la regola del Paese del consumatore non si applica, a meno che l’impresa abbia optato per applicarla.
Per una telefonata o una trasmissione televisiva basta che il cliente risieda in Italia perché il servizio sia tassato qui?
La norma richiede anche che il servizio di telecomunicazione o di teleradiodiffusione sia utilizzato nell’Unione europea. Per i servizi elettronici, invece, il requisito dell’utilizzo nell’Unione non è indicato.
Nel limite di 10.000 euro si considerano soltanto i servizi digitali?
No. Il conteggio comprende le prestazioni di servizi transfrontaliere indicate dalla norma e le vendite a distanza intracomunitarie di beni richiamate nel testo. Gli importi si considerano al netto dell’IVA.
Se scelgo di applicare l’IVA nel Paese del cliente, quando devo comunicarlo e per quanto tempo vale la scelta?
Il prestatore stabilito in Italia comunica l’opzione nella dichiarazione relativa all’anno in cui l’ha esercitata. L’opzione resta efficace fino alla revoca e, in ogni caso, per almeno due anni.