Art. 83 — Detrazioni e deduzioni per erogazioni liberali
Dall'imposta lorda sul reddito delle persone fisiche si detrae un importo pari al 30 per cento degli oneri sostenuti dal contribuente per le erogazioni liberali in denaro o in natura a favore degli enti del Terzo settore di cui all'articolo 82, comma 1, per un importo complessivo in ciascun periodo d'imposta non superiore a 30.000 euro. L'importo di cui al precedente periodo è elevato al 35 per cento degli oneri sostenuti dal contribuente, qualora l'erogazione liberale sia a favore di organizzazioni di volontariato. La detrazione è consentita, per le erogazioni liberali in denaro, a condizione che il versamento sia eseguito tramite banche o uffici postali ovvero mediante altri sistemi di pagamento previsti dall'articolo 23 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
Le liberalità in denaro o in natura erogate a favore degli enti del Terzo settore di cui all'articolo 82, comma 1, da persone fisiche, enti e società sono deducibili dal reddito complessivo netto del soggetto erogatore nel limite del 10 per cento del reddito complessivo dichiarato. L'eventuale eccedenza può essere computata in aumento dell'importo deducibile dal reddito complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non oltre il quarto, fino a concorrenza del suo ammontare. Con apposito decreto del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, sono individuate le tipologie dei beni in natura che danno diritto alla detrazione o alla deduzione d'imposta e sono stabiliti i criteri e le modalità di valorizzazione delle liberalità di cui ai commi 1 e 2.
Le disposizioni del presente articolo si applicano a condizione che le liberalità ricevute siano utilizzate ai sensi dell'articolo 8, comma 1.
Ferma restando la non cumulabilità delle agevolazioni di cui ai commi 1 e 2, i soggetti che effettuano erogazioni liberali ai sensi del presente articolo non possono cumulare la detraibilità e la deducibilità con altra agevolazione fiscale prevista a titolo di detrazione o di deduzione di imposta da altre disposizioni di legge a fronte delle medesime erogazioni.
Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 19 per cento dei contributi associativi per un importo non superiore a 1.300 euro versati dai soci alle società di mutuo soccorso che operano esclusivamente nei settori di cui all'articolo 1 della legge 15 aprile 1886, n. 3818, al fine di assicurare ai soci un sussidio nei casi di malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia, ovvero, in caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie.
COMMA ABROGATO DAL D.L. 21 GIUGNO 2022, N. 73, CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA L. 4 AGOSTO 2022, N. 122.
Spiegazione
Chi dona a un ente del Terzo settore può ottenere un vantaggio fiscale: le persone fisiche possono detrarre dall’imposta il 30% della liberalità, elevato al 35% se il destinatario è un’organizzazione di volontariato, entro un limite complessivo di 30.000 euro per periodo d’imposta. In alternativa, persone fisiche, enti e società possono dedurre la liberalità dal reddito, entro il 10% del reddito complessivo dichiarato; la parte eccedente può essere riportata nei quattro periodi d’imposta successivi. Le due agevolazioni non si sommano e non si può applicare, per la stessa donazione, un altro beneficio fiscale di detrazione o deduzione. Per le donazioni in denaro che danno diritto alla detrazione occorre usare un mezzo di pagamento tracciabile; sono inoltre previste regole specifiche per le donazioni in natura e per i contributi alle società di mutuo soccorso.
Perché esiste questa norma
La norma incoraggia le donazioni agli enti del Terzo settore, riducendone il costo fiscale per chi le effettua. Subordina il beneficio a un uso coerente delle liberalità e impedisce di cumulare più agevolazioni sulla stessa erogazione.
Domande frequenti
Se dono 100 euro a un’organizzazione di volontariato, quanto posso detrarre?
La detrazione è pari al 35% della donazione, quindi 35 euro, se ricorrono le condizioni previste e si rispettano il limite complessivo di 30.000 euro e le modalità richieste per i pagamenti in denaro.
Posso dedurre dal reddito una donazione superiore al 10% del mio reddito?
Puoi dedurre nell’anno fino al 10% del reddito complessivo dichiarato. L’eccedenza può essere dedotta nei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il quarto, entro l’importo che rimane da utilizzare.
Una donazione in contanti dà diritto alla detrazione?
Per ottenere la detrazione sulle erogazioni in denaro, il versamento deve essere tracciabile: va effettuato tramite banca, ufficio postale o un altro sistema di pagamento ammesso dalla norma.
Posso usare insieme la detrazione prevista qui e un’altra agevolazione per la stessa donazione?
No. Non puoi cumulare la detrazione e la deduzione previste da questa norma, né aggiungere un’altra agevolazione fiscale di detrazione o deduzione riferita alla stessa erogazione.
Sono detraibili anche i contributi versati a una società di mutuo soccorso?
È prevista una detrazione del 19% dei contributi associativi, entro 1.300 euro, se la società opera esclusivamente nei settori indicati dalla norma e il contributo serve a garantire ai soci il sussidio o l’aiuto alle famiglie descritto.