Art. 49-bis — Noleggio occasionale

Al fine di incentivare la nautica da diporto e il turismo nautico, il proprietario persona fisica o società non avente come oggetto sociale il noleggio o la locazione, ovvero l'utilizzatore a titolo di locazione finanziaria, di imbarcazioni e navi da diporto di cui all'articolo 3, comma 1, iscritte nei registri nazionali, può effettuare, in forma occasionale, attività di noleggio della predetta unità. Tale forma di noleggio non costituisce uso commerciale dell'unità.

Le unità di cui al comma 1 espongono in maniera ben visibile, su ciascuna murata, un contrassegno riportante la scritta "noleggio occasionale" di dimensioni minime di 100 centimetri di lunghezza e 20 centimetri di altezza.

Il comando e la condotta dell'imbarcazione da diporto possono essere assunti dal titolare, dall'utilizzatore a titolo di locazione finanziaria dell'imbarcazione ovvero attraverso l'utilizzazione di altro personale, con il solo requisito del possesso da almeno tre anni della patente nautica di cui all'articolo 39 del presente codice, in deroga alle disposizioni recanti l'istituzione e la disciplina dei titoli professionali del diporto. Nel caso di navi da diporto, in luogo della patente nautica, il conduttore deve essere munito di titolo professionale del diporto. Qualora sia utilizzato personale diverso, le relative prestazioni di lavoro si intendono comprese tra le prestazioni occasionali di tipo accessorio di cui all'articolo 70, comma 1, del decreto legislativo 10 settembre 2003, n. 276, e ad esse si applicano le disposizioni di cui all'articolo 72 del citato decreto legislativo n. 276 del 2003.

Ferme restando le previsioni di cui al presente titolo, l'effettuazione del noleggio è subordinata esclusivamente alla previa comunicazione, da effettuare mediante modalità telematiche e comunque finalizzate alla semplificazione degli adempimenti, all'Agenzia delle entrate e alla Capitaneria di porto o del contrassegno previsto al comma 1-bis territorialmente competente, nonché all'Inps ed all'Inail, nel caso di impiego di personale ai sensi dell'ultimo periodo del comma 2. L'effettuazione del servizio di noleggio in assenza della comunicazione alla Capitaneria di porto comporta l'applicazione della sanzione di cui all'articolo 55, comma 1, del presente codice, mentre la mancata comunicazione all'Inps o all'Inail comporta l'applicazione delle sanzioni di cui all'articolo 3, comma 3, del decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 aprile 2002, n. 73.

Il contratto di noleggio deve essere tenuto a bordo in originale o copia conforme.

Con decreto del Ministro delle infrastrutture e dei trasporti, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze ed il Ministro del lavoro e delle politiche sociali sono definite le modalità di attuazione delle disposizioni di cui al comma 3.

I proventi derivanti dall'attività di noleggio di cui al comma 1 , di durata complessiva non superiore a quarantadue giorni sono assoggettati, a richiesta del percipiente, a un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali, nella misura del 20 per cento, con esclusione della detraibilità o deducibilità dei costi e delle spese sostenute relative all'attività di noleggio.

L'imposta sostitutiva è versata entro il termine stabilito per il versamento a saldo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

L'acconto relativo all'imposta sul reddito delle persone fisiche è calcolato senza tenere conto delle disposizioni di cui al presente comma. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione e il contenzioso riguardanti l'imposta sostitutiva di cui al presente comma si applicano le disposizioni previste per le imposte sui redditi. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabilite modalità semplificate di documentazione e di dichiarazione dei predetti proventi, le modalità di versamento dell'imposta sostitutiva, nonché ogni altra disposizione utile ai fini dell'attuazione del presente comma. La mancata comunicazione all'Agenzia delle entrate prevista dal comma 3, primo periodo, preclude la possibilità di fruire del regime tributario sostitutivo di cui al presente comma, ovvero comporta la decadenza dal medesimo regime.

Note di aggiornamento (1)
  • (16) Il D.Lgs. 12 novembre 2020, n. 160 ha disposto (con l'art. 33, comma 7) che le presenti modifiche hanno effetto a decorrere dal 1° gennaio 2022.
Testo vigente al 23 maggio 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Il proprietario persona fisica, una società che non svolge professionalmente noleggio o locazione, oppure l’utilizzatore in leasing può noleggiare occasionalmente un’imbarcazione o una nave da diporto iscritta nei registri nazionali, senza trasformarne l’uso in commerciale. Prima di iniziare deve effettuare le comunicazioni telematiche previste e l’unità deve mostrare su entrambe le murate il contrassegno “noleggio occasionale”. La conduzione richiede, per le imbarcazioni, una patente nautica posseduta da almeno tre anni; per le navi serve un titolo professionale del diporto. Il contratto deve essere a bordo; per attività complessive non superiori a quarantadue giorni è possibile chiedere l’imposta sostitutiva del 20 per cento, ma solo se è stata fatta la comunicazione all’Agenzia delle entrate.

Perché esiste questa norma

La norma mira a favorire la nautica da diporto e il turismo nautico consentendo un utilizzo economico saltuario delle unità private, senza imporre il regime dell’attività commerciale ordinaria. Comunicazioni preventive, requisiti per la conduzione, contrassegno e contratto a bordo assicurano controlli, trasparenza e sicurezza, mentre il regime fiscale semplificato agevola gli introiti occasionali.

Domande frequenti

Chi può effettuare il noleggio occasionale della propria barca?

Può farlo una persona fisica proprietaria, una società il cui oggetto sociale non comprenda noleggio o locazione, oppure l’utilizzatore di un’unità detenuta in leasing, purché l’unità sia iscritta nei registri nazionali.

Posso affidare la conduzione a un’altra persona?

Sì. Per un’imbarcazione il conducente deve avere una patente nautica posseduta da almeno tre anni. Per una nave da diporto deve invece possedere un titolo professionale del diporto.

Quali adempimenti devo svolgere prima di iniziare?

Deve inviare le comunicazioni telematiche previste all’Agenzia delle entrate e alla Capitaneria competente. Se impiega personale, deve comunicarlo anche all’Inps e all’Inail. L’assenza della comunicazione alla Capitaneria comporta una sanzione.

Devo tenere documenti a bordo durante il noleggio?

Sì. Il contratto di noleggio deve essere conservato a bordo in originale oppure in copia conforme. Inoltre, ciascuna murata deve esporre in modo visibile il contrassegno “noleggio occasionale”, delle dimensioni minime prescritte.

Come vengono tassati i proventi del noleggio?

Per attività complessiva non superiore a quarantadue giorni, il percettore può chiedere l’imposta sostitutiva del 20 per cento. Non sono deducibili o detraibili i costi dell’attività. La mancata comunicazione all’Agenzia delle entrate impedisce o fa perdere tale regime.

Capo II — Noleggio