Art. 65 — Eredi del contribuente

Gli eredi rispondono in solido delle obbligazioni tributarie il cui presupposto si è verificato anteriormente alla morte del dante causa.

Gli eredi del contribuente devono comunicare all'ufficio delle imposte del domicilio fiscale del dante causa le proprie generalità e il proprio domicilio fiscale. La comunicazione può essere presentata direttamente all'ufficio o trasmessa mediante lettera raccomandata con avviso di ricevimento, nel qual caso si intende fatta nel giorno di spedizione.

Tutti i termini pendenti alla data della morte del contribuente o scadenti entro quattro mesi da essa, compresi il termine per la presentazione della dichiarazione e il termine per ricorrere contro l'accertamento, sono prorogati di sei mesi in favore degli eredi. I soggetti incaricati dagli eredi, ai sensi del comma 2 dell'articolo 12, devono trasmettere in via telematica la dichiarazione entro il mese di gennaio dell'anno successivo a quello in cui è scaduto il termine prorogato.

La notifica degli atti intestati al dante causa può essere effettuata agli eredi impersonalmente e collettivamente nell'ultimo domicilio dello stesso ed è efficace nei confronti degli eredi che, almeno trenta giorni prima, non abbiano effettuato la comunicazione di cui al secondo comma.

Testo vigente al 12 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Gli eredi rispondono insieme dei debiti tributari sorti prima della morte del contribuente. Devono comunicare all’ufficio fiscale competente i propri dati e il proprio domicilio fiscale, di persona oppure con raccomandata: in quest’ultimo caso conta la data di spedizione. I termini già in corso o in scadenza entro quattro mesi dalla morte sono prorogati di sei mesi a favore degli eredi, compresi quelli per la dichiarazione e per impugnare un accertamento. Per i soggetti incaricati dagli eredi di trasmettere la dichiarazione, è previsto un ulteriore termine: l’invio telematico va effettuato entro gennaio dell’anno successivo a quello in cui scade il termine prorogato.

Perché esiste questa norma

La norma tutela la continuità della riscossione dei debiti tributari già sorti, attribuendo agli eredi una responsabilità comune. Al tempo stesso concede loro più tempo per adempiere e difendersi, e permette all’amministrazione di notificare gli atti anche quando non conosce i recapiti degli eredi.

Domande frequenti

Devo pagare con gli altri eredi le imposte non versate dal defunto?

Sì, secondo l’articolo gli eredi rispondono in solido delle obbligazioni tributarie il cui presupposto si è verificato prima della morte del contribuente.

Come comunico all’ufficio delle imposte che sono un erede?

Devi comunicare le tue generalità e il tuo domicilio fiscale all’ufficio competente per il domicilio fiscale del defunto. Puoi farlo direttamente oppure spedire una raccomandata con avviso di ricevimento.

Quanto tempo in più ho per presentare la dichiarazione o contestare un accertamento?

I termini già pendenti alla data della morte o in scadenza entro i quattro mesi successivi sono prorogati di sei mesi a favore degli eredi.

Entro quando deve inviare la dichiarazione il professionista incaricato dagli eredi?

Il soggetto incaricato deve trasmetterla telematicamente entro gennaio dell’anno successivo a quello in cui è scaduto il termine prorogato.

L’ufficio può notificare un atto ancora intestato al defunto?

Sì, può notificarlo agli eredi impersonalmente e collettivamente presso l’ultimo domicilio del defunto. La notifica è efficace verso gli eredi che non abbiano comunicato i propri dati almeno trenta giorni prima.

Richiamato da

  • Accertamento delle Imposte sui Redditiart. 27

TITOLO VI — DISPOSIZIONI VARIE