Art. 64 — Sostituto e responsabile d'imposta

Chi in forza di disposizioni di legge è obbligato al pagamento di imposte in luogo di altri, per fatti o situazioni a questi riferibili ed anche a titolo di acconto, deve esercitare la rivalsa se non è diversamente stabilito in modo espresso.

Il sostituito ha facoltà di intervenire nel procedimento di accertamento dell'imposta.

Chi in forza di disposizioni di legge è obbligato al pagamento dell'imposta insieme con altri, per fatti o situazioni esclusivamente riferibili a questi, ha diritto di rivalsa.

Testo vigente al 12 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La norma riguarda chi deve versare un’imposta al posto di un’altra persona per un reddito o una situazione che riguarda quest’ultima: in genere deve recuperare da lei quanto versato, salvo che la legge preveda espressamente il contrario. La persona cui si riferisce l’imposta può partecipare alla procedura con cui viene accertata. Se invece qualcuno è tenuto a pagare insieme al contribuente un’imposta dovuta per una situazione che riguarda solo quest’ultimo, può chiedergli di restituire quanto ha pagato.

Perché esiste questa norma

La norma distribuisce l’onere economico dell’imposta tra chi è chiamato a versarla e chi è effettivamente interessato dal reddito o dalla situazione tassata. Consente inoltre alla persona coinvolta di partecipare all’accertamento e tutela chi paga per conto altrui, riconoscendogli la possibilità di recuperare le somme.

Domande frequenti

Se il datore di lavoro versa un’imposta trattenuta dalla mia retribuzione, può recuperarla da me?

In generale, chi versa l’imposta al posto tuo deve esercitare la rivalsa, cioè recuperare da te la somma dovuta, salvo che una disposizione di legge stabilisca espressamente diversamente.

Posso intervenire se l’Amministrazione sta accertando un’imposta che riguarda un reddito mio, ma che deve versare un altro soggetto?

Sì. La norma ti riconosce la facoltà di intervenire nel procedimento di accertamento dell’imposta che ti riguarda.

Se pago un’imposta insieme a un’altra persona per una situazione che riguarda solo lei, posso chiederle il rimborso?

Sì. Se sei obbligato al pagamento insieme a lei e l’imposta dipende da fatti o situazioni riferibili esclusivamente a lei, hai diritto di rivalsa.

La rivalsa si applica anche quando il versamento è un acconto?

Sì. L’obbligo di rivalsa vale anche per i versamenti a titolo di acconto, salvo che una disposizione di legge escluda espressamente questa regola.

Chi ha pagato al posto mio può sempre rivalersi su di me?

Non in ogni caso. La rivalsa è prevista per chi paga l’imposta al posto di altri per fatti o situazioni riferibili a questi; per il pagamento insieme ad altri, la norma la riconosce quando i fatti riguardano esclusivamente l’altra persona.

TITOLO VI — DISPOSIZIONI VARIE