Art. 169 — Accordi internazionali

Le disposizioni del presente testo unico si applicano, se più favorevoli al contribuente, anche in deroga agli accordi internazionali contro la doppia imposizione.

Spiegazione

Quando una situazione fiscale internazionale è regolata anche da un accordo contro la doppia imposizione, il contribuente può avvalersi delle disposizioni del TUIR se, nel suo caso concreto, risultano più vantaggiose. La regola può operare anche se comporta una deroga all’accordo. Non significa che gli accordi siano disapplicati in generale: occorre confrontare le conseguenze delle norme applicabili alla specifica situazione.

Perché esiste questa norma

La norma tutela il contribuente dal subire, per effetto dell’applicazione di un accordo internazionale, un trattamento meno favorevole di quello previsto dalla disciplina fiscale italiana. Consente così di applicare la soluzione più vantaggiosa senza escludere in via generale gli accordi contro la doppia imposizione.

Domande frequenti

Se lavoro all’estero e l’accordo internazionale mi fa pagare più imposte rispetto alle regole italiane, posso applicare il TUIR?

Sì, se le disposizioni del TUIR sono effettivamente più favorevoli nella tua situazione. Il confronto dipende dalle caratteristiche del reddito e dalle norme applicabili.

Posso chiedere il rimborso se ho già pagato le imposte seguendo l’accordo?

La norma può consentire di invocare la disciplina italiana più favorevole, ma il rimborso non è automatico. Dipende dal caso e dal rispetto delle procedure e dei termini previsti.

La regola vale anche per un reddito da investimento prodotto all’estero?

Può valere anche per quel reddito, se rientra nell’ambito delle disposizioni del TUIR pertinenti e queste risultano più favorevoli rispetto all’accordo applicabile.

Posso applicare le parti più convenienti dell’accordo e quelle più convenienti del TUIR insieme?

Non è garantito che si possano combinare liberamente singole disposizioni. Occorre valutare come le norme si coordinano nel caso concreto e quale disciplina risulta applicabile.

Se l’accordo internazionale mi conviene di più, posso continuare ad applicarlo?

Sì. La deroga prevista riguarda il caso in cui le disposizioni del TUIR siano più favorevoli; non impone di applicare la disciplina italiana quando è meno vantaggiosa.

Capo II — DISPOSIZIONI RELATIVE AI REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO ED AI RAPPORTI INTERNAZIONALI