Art. 67 — Sanzioni in materia di rilevazione ai fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l'estero di denaro, titoli e valori (articolo 5 del decreto-legge n. 167 del 1990)

Per la violazione degli obblighi di trasmissione all'Agenzia delle entrate previsti dall'articolo 1 del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, si applica la sanzione amministrativa pecuniaria dal 10 al 25 per cento dell'importo dell'operazione non segnalata.

La violazione dell'obbligo di dichiarazione previsto nell'articolo 4, comma 1, del decreto-legge n. 167 del 1990 è punita con la sanzione amministrativa pecuniaria dal 3 al 15 per cento dell'ammontare degli importi non dichiarati. La violazione di cui al primo periodo relativa alla detenzione di investimenti all'estero ovvero di attività estere di natura finanziaria negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato di cui al decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 107 del 10 maggio 1999, e al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 21 novembre 2001, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 273 del 23 novembre 2001, è punita con la sanzione amministrativa pecuniaria dal 6 al 30 per cento dell'ammontare degli importi non dichiarati. Nel caso in cui la dichiarazione prevista dall'articolo 4, comma 1, del decreto-legge n. 167 del 1990 sia presentata entro novanta giorni dal termine, si applica la sanzione di euro 258.

Spiegazione

La norma prevede sanzioni per due tipi di omissioni: la mancata trasmissione all’Agenzia delle entrate dei dati richiesti su determinate operazioni e la mancata dichiarazione di investimenti o attività finanziarie detenuti all’estero. Nel primo caso la sanzione va dal 10% al 25% dell’importo dell’operazione non segnalata. Per gli importi esteri non dichiarati, la sanzione va dal 3% al 15%; sale dal 6% al 30% se riguardano Stati o territori a regime fiscale privilegiato indicati nei decreti citati. Se la dichiarazione è presentata entro novanta giorni dalla scadenza, la sanzione è di 258 euro.

Perché esiste questa norma

La disposizione tutela la possibilità per l’amministrazione finanziaria di conoscere i trasferimenti rilevanti e le attività finanziarie o gli investimenti detenuti all’estero. Le sanzioni incentivano la trasmissione e la dichiarazione corrette, prevedendo un trattamento più severo per le attività in Stati o territori a regime fiscale privilegiato e una sanzione fissa per la regolarizzazione entro novanta giorni.

Domande frequenti

Che sanzione rischia chi non trasmette i dati di un’operazione all’Agenzia delle entrate?

La sanzione amministrativa va dal 10% al 25% dell’importo dell’operazione non segnalata.

Ho dimenticato di dichiarare un investimento detenuto all’estero: quale sanzione è prevista?

La sanzione va dal 3% al 15% dell’importo non dichiarato, salvo che ricorrano le condizioni per la percentuale più elevata.

La sanzione cambia se l’attività estera si trova in uno Stato a regime fiscale privilegiato?

Sì. Per gli importi non dichiarati relativi a investimenti o attività finanziarie negli Stati o territori indicati nei decreti citati, la sanzione va dal 6% al 30%.

Se presento la dichiarazione in ritardo, ma entro novanta giorni dalla scadenza, quanto pago?

Si applica una sanzione amministrativa di 258 euro.

La sanzione fissa di 258 euro vale anche se presento la dichiarazione dopo i novanta giorni?

No: la disposizione limita la sanzione fissa alla presentazione entro novanta giorni dalla scadenza. Per la violazione dichiarativa è prevista la sanzione percentuale, con l’aliquota applicabile secondo il caso.