Art. 56 — Sanzioni in materia di imposte su assicurazioni private e contratti vitalizi (articolo 24 della legge n. 1216 del 1961)

Le violazioni alle disposizioni in materia di assicurazioni private e di contratti vitalizi di cui al testo unico dei tributi erariali minori , di cui al decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 174 sono punite con le seguenti sanzioni amministrative:

a) omessa tenuta e conservazione dei registri dei premi secondo le previsioni degli articoli 7, 8 e 11 del testo unico dei tributi erariali minori , di cui al decreto legislativo n. 174 del 2024, da euro 2.000 a euro 5.000;

b) omessa iscrizione nei registri dei premi di partite soggette ad imposta, pari al 100 per cento dell'imposta dovuta sulle partite non registrate;

c) infedele indicazione dell'imponibile o della specie di assicurazione nei registri dei premi, pari al 70 per cento dell'imposta dovuta sulla somma occultata o indicata come soggetta ad imposta o dovuta in più per differenza di aliquota;

d) mancata esibizione dei registri dei premi nei casi di cui all'articolo 14 del testo unico dei tributi erariali minori , di cui al decreto legislativo n. 174 del 2024 e violazione delle altre disposizioni contemplate nello stesso articolo 14, da euro 1.000 a euro 4.000;

e) infedele indicazione dell'imponibile nelle polizze di assicurazione e nelle relative ricevute, pari al 70 per cento dell'imposta dovuta sulla somma occultata, con un minimo di euro 100;

f) inosservanza delle disposizioni di cui all'articolo 8, comma 2, lettere a) e b) del testo unico dei tributi erariali minori , di cui al decreto legislativo n. 174 del 2024, da euro 100 a euro 500;

g) mancata conservazione degli originari rendiconti di cui all'articolo 8, comma 2, lettera c), del testo unico dei tributi erariali minori , di cui al decreto legislativo n. 174 del 2024 e degli originari contratti prescritti dall'articolo 11, comma 3, del medesimo testo unico, da euro 100 a euro 500;

h) omessa presentazione nel prescritto termine della denunzia di cui agli articoli 12 e 13 del testo unico dei tributi erariali minori , di cui al decreto legislativo n. 174 del 2024, pari al 100 per cento dell'imposta dovuta sulla somma non denunziata, con un minimo di euro 100. Per determinare l'imposta dovuta sono computati in detrazione tutti i versamenti d'imposta effettuati relativamente ai premi incassati nel periodo di riferimento, nonché il credito dell'anno precedente del quale non è stato richiesto il rimborso;

i) infedele denunzia di cui agli articoli 12 e 13 del testo unico dei tributi erariali minori , di cui al decreto legislativo n. 174 del 2024, pari al 70 per cento dell'imposta dovuta sulla somma occultata, con un minimo di euro 100;

l) inosservanza delle disposizioni di cui all'articolo 16, comma 2, del testo unico dei tributi erariali minori , di cui al decreto legislativo n. 174 del 2024, da euro 100 a euro 500 a carico dell'assicuratore. L'assicuratore che si faccia rifondere un importo maggiore di quello dovuto, è altresì punito con sanzione amministrativa da euro 100 a euro 1000 ed è obbligato a rimborsare al contraente la somma indebitamente percetta;

m) omessa presentazione nei prescritti termini della denunzia di cui all'articolo 19 del testo unico dei tributi erariali minori , di cui al decreto legislativo n. 174 del 2024, da euro 250 a euro 1000;

n) tardiva presentazione della denuncia di cui all'articolo 12 del testo unico dei tributi erariali minori , di cui al decreto legislativo n. 174 del 2024, entro novanta giorni dal termine di cui al medesimo articolo 12, comma 2, euro 250.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 20 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

L’articolo stabilisce le sanzioni per diverse irregolarità nelle imposte su assicurazioni private e contratti vitalizi: per esempio, registri mancanti o incompleti, dati inesatti e denunce omesse o infedeli. Gli importi variano secondo la violazione: alcune sanzioni sono fisse o comprese in una fascia, altre sono calcolate come percentuale dell’imposta dovuta, talvolta con un minimo. Per le denunce omesse previste dagli articoli 12 e 13, nel calcolo si considerano anche i versamenti già effettuati e il credito dell’anno precedente non chiesto a rimborso. La tardiva presentazione della denuncia di cui all’articolo 12, se avviene entro novanta giorni dalla scadenza, comporta una sanzione di 250 euro.

Perché esiste questa norma

La norma tutela la corretta riscossione delle imposte e l’affidabilità delle registrazioni e delle denunce assicurative. Prevede sanzioni differenziate per scoraggiare omissioni e dichiarazioni inesatte e, in caso di somme addebitate in eccesso al contraente, impone anche la restituzione di quanto indebitamente riscosso.

Domande frequenti

Che cosa rischio se non tengo o non conservo i registri dei premi?

La sanzione va da 2.000 a 5.000 euro. Anche l’omessa iscrizione di partite soggette a imposta è sanzionata, in questo caso con un importo pari al 100 per cento dell’imposta dovuta su quelle partite.

Se nei registri indico un imponibile o una specie di assicurazione in modo errato, qual è la sanzione?

Per l’indicazione infedele nei registri la sanzione è pari al 70 per cento dell’imposta dovuta sulla somma occultata o risultante dalla differenza di aliquota. Per l’imponibile indicato in modo infedele nella polizza o nella ricevuta si applica la stessa percentuale, con un minimo di 100 euro.

Ho omesso una denuncia relativa ai premi: come si calcola la sanzione?

Per le denunce previste dagli articoli 12 e 13, la sanzione è pari al 100 per cento dell’imposta dovuta sulla somma non denunciata, con un minimo di 100 euro. Si detraggono i versamenti già effettuati sui premi del periodo e il credito dell’anno precedente non chiesto a rimborso.

Se presento in ritardo la denuncia prevista dall’articolo 12, la sanzione è uguale a quella per l’omissione?

No. Se la denuncia è presentata entro novanta giorni dalla scadenza prevista dall’articolo 12, la sanzione indicata è di 250 euro. Per l’omessa presentazione delle denunce previste dagli articoli 12 e 13 è invece prevista una sanzione proporzionale all’imposta, con un minimo di 100 euro.

Che cosa succede se l’assicuratore mi fa pagare più di quanto dovuto?

L’assicuratore è soggetto a una sanzione amministrativa da 100 a 1.000 euro e deve rimborsarti la somma indebitamente riscossa.

Capo I — Sanzioni in materia di imposte sulle concessioni governative e su assicurazioni private e contratti vitalizi