Art. 49 — Altre violazioni (articolo 53 del decreto legislativo n. 346 del 1990)

L'erede o il legatario, al quale sono stati devoluti beni culturali, è punito, nei casi previsti nell'articolo 98, comma 4, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e di altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo 1° agosto 2025, n. 123, con la sanzione amministrativa pari all'80 per cento dell'imposta o della maggiore imposta dovuta ai sensi dell'articolo 117 del citato testo unico n. 123 del 2025 o dell'articolo 35 del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, in dipendenza della inclusione dei beni nell'attivo ereditario o della esclusione della riduzione d'imposta di cui all'articolo 25, comma 2, del medesimo testo unico di cui al decreto legislativo n. 346 del 1990.

Chi viola i divieti stabiliti dall'articolo 130, commi 1 e 3, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e di altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo n. 123 del 2025, o non adempie all'obbligo di cui al comma 4 dello stesso articolo, è punito con la sanzione amministrativa pari all'80 per cento dell'imposta o della maggior imposta dovuta in relazione ai beni e ai diritti ai quali si riferisce la violazione.

In caso di violazione delle disposizioni di cui all'articolo 130, comma 6, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e di altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo n. 123 del 2025, i soggetti ivi indicati ovvero quelli indicati nel comma 7 del predetto articolo, nonché i concedenti o i depositari, sono puniti con la sanzione amministrativa da euro 250 a euro 2.000 del pari applicabile a chi:

a) non ottempera alle richieste dell'ufficio o comunica dati incompleti o infedeli;

b) dichiara di non possedere, rifiuta di esibire o sottrae all'ispezione documenti o scritture, ancorché non obbligatori, dei quali risulti con certezza l'esistenza;

c) rifiuta di sottoscrivere l'attestazione di cui all'articolo 108, comma 3, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e di altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo n. 123 del 2025, di consegnare agli obbligati alla dichiarazione i titoli delle passività o non permette che ne sia fatta copia autentica, di consegnare o di rilasciare agli stessi gli estratti e le copie autentiche di cui al richiamato articolo 108 e all'articolo 115, comma 1, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e di altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo n. 123 del 2025.

La sanzione indicata nei commi 2 e 3 è raddoppiata per la violazione di obblighi o di divieti posti a carico di pubblici ufficiali o di pubblici impiegati, ovvero di banche, società di credito o di intermediazione o di Poste Italiane S.p.A.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 20 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Chi riceve in eredità beni culturali può essere sanzionato se ricorrono i casi indicati dalla norma e l’imposta aumenta perché quei beni sono inclusi nell’eredità o viene meno una riduzione: la sanzione è pari all’80% dell’imposta dovuta in più o dell’imposta dovuta. La stessa percentuale si applica a chi viola determinati divieti o obblighi relativi a beni e diritti ereditari. Per alcune violazioni di obblighi informativi, di esibizione o consegna di documenti è prevista una sanzione da 250 a 2.000 euro. Le sanzioni previste per queste ultime due categorie raddoppiano quando la violazione riguarda pubblici ufficiali o impiegati, banche, società di credito o intermediazione e Poste Italiane.

Perché esiste questa norma

La norma tutela la corretta determinazione dell’imposta di successione e l’accesso dell’amministrazione ai dati e ai documenti necessari per verificarla. Prevede sanzioni più elevate, o specifiche per chi ostacola i controlli, e aggrava quelle applicabili a determinate categorie di soggetti.

Domande frequenti

Ho ereditato un bene culturale: la sanzione si applica automaticamente?

No. È prevista nei casi richiamati dalla norma e quando l’inclusione del bene nell’eredità o la perdita di una riduzione comporta imposta dovuta. La sanzione è pari all’80% dell’imposta o della maggiore imposta.

Che cosa rischio se non rispetto un divieto relativo a beni o diritti ereditari?

La sanzione è pari all’80% dell’imposta o della maggiore imposta dovuta in relazione ai beni e ai diritti interessati dalla violazione.

Un ufficio mi chiede informazioni e documenti sull’eredità: cosa succede se non rispondo o li rifiuto?

La mancata risposta, la comunicazione di dati incompleti o infedeli e il rifiuto di esibire documenti possono comportare una sanzione da 250 a 2.000 euro.

Posso essere sanzionato se non consegno agli eredi i documenti relativi alle passività?

Sì. Il rifiuto di consegnare i titoli delle passività, di consentirne una copia autentica o di rilasciare determinati estratti e copie può essere punito con una sanzione da 250 a 2.000 euro.

La sanzione raddoppia se la violazione è commessa da una banca o da un pubblico dipendente?

Sì, le sanzioni previste per le violazioni indicate nei commi 2 e 3 raddoppiano quando gli obblighi o i divieti riguardano pubblici ufficiali o impiegati, banche, società di credito o intermediazione oppure Poste Italiane.

Capo III — Sanzioni in materia di imposta sulle successioni e donazioni