Art. 48 — Infedeltà della dichiarazione (articolo 51 del decreto legislativo n. 346 del 1990)
Chi omette l'indicazione di dati o elementi rilevanti per la liquidazione o riliquidazione dell'imposta o li indica in maniera infedele, ovvero espone passività in tutto o in parte inesistenti, è punito con sanzione amministrativa pari all'80 per cento della differenza di imposta. La stessa sanzione si applica, con riferimento all'imposta corrispondente, a chi rilascia o sottoscrive attestazioni o altri documenti rilevanti per la determinazione delle passività deducibili contenenti dati o elementi non rispondenti al vero.
La sanzione di cui al comma 1 non si applica relativamente all'imposta corrispondente al maggior valore definitivamente accertato dei beni e dei diritti diversi da quelli indicati nell'articolo 34, comma 5, del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, se il valore accertato non supera di un quarto quello dichiarato.
Se l'omissione o l'infedeltà attengono a dati o elementi non incidenti sulla determinazione del tributo, si applica la sanzione da euro 250 a euro 1.000. La stessa sanzione si applica per la mancata allegazione alle dichiarazioni dei documenti prescritti o dei prospetti rilevanti ai fini della liquidazione delle imposte ipotecaria e catastale, di bollo, delle tasse per i servizi ipotecari, ovvero nel caso di inesattezza o di irregolarità dei prospetti medesimi. La sanzione è ridotta alla metà se si provvede alla regolarizzazione nel termine di sessanta giorni dalla richiesta dell'ufficio.
Spiegazione
Chi presenta una dichiarazione di successione omettendo o falsando informazioni che incidono sull’imposta, oppure indica debiti inesistenti, rischia una sanzione pari all’80% della maggiore imposta dovuta. La stessa sanzione riguarda chi fornisce documenti non veritieri per giustificare passività deducibili. Per alcuni beni, la sanzione non si applica se il maggior valore accertato in via definitiva non supera di oltre un quarto quello dichiarato. Se le irregolarità non cambiano l’imposta, o mancano documenti o prospetti prescritti, la sanzione va da 250 a 1.000 euro ed è dimezzata se si regolarizza entro 60 giorni dalla richiesta dell’ufficio.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la corretta liquidazione delle imposte di successione e la veridicità delle informazioni e dei documenti usati per calcolarle. Distingue le irregolarità che causano un’imposta insufficiente da quelle formali e prevede una riduzione quando queste ultime sono corrette tempestivamente.
Domande frequenti
Che sanzione rischio se ometto un bene e pago meno imposta?
La sanzione è pari all’80% della differenza tra l’imposta dovuta e quella risultante dalla dichiarazione.
Cosa succede se dichiaro un debito del defunto che in realtà non esiste?
L’esposizione di passività inesistenti comporta la sanzione dell’80% della differenza d’imposta. La stessa misura può riguardare chi ha rilasciato o sottoscritto documenti non veritieri a sostegno della passività.
Se l’ufficio attribuisce a un bene un valore più alto, sono sempre sanzionato?
Per i beni diversi da quelli richiamati nell’articolo 34, comma 5, la sanzione non si applica se il valore definitivamente accertato non supera di oltre un quarto quello dichiarato.
Ho commesso un errore che non modifica l’imposta: qual è la conseguenza?
È prevista una sanzione da 250 a 1.000 euro per omissioni o inesattezze che non incidono sulla determinazione del tributo.
Entro quando posso rimediare se l’ufficio mi segnala un documento mancante?
Se regolarizzi entro 60 giorni dalla richiesta dell’ufficio, la sanzione prevista per la mancanza o l’irregolarità dei documenti e dei prospetti è ridotta della metà.
Capo III — Sanzioni in materia di imposta sulle successioni e donazioni