Art. 32-bis — Violazioni relative alle dichiarazioni di utilizzo nel territorio dell'Unione europea delle prestazioni di servizi di locazione, noleggio e simili di imbarcazioni da diporto
Nel caso in cui la dichiarazione, resa ai sensi dell'articolo 21 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto legislativo 19 gennaio 2026, n. 10, sia mendace, si applica la sanzione pari al 30 per cento della differenza tra l'imposta sul valore aggiunto dovuta in base all'effettivo utilizzo del servizio di cui al citato articolo 21, comma 3, primo periodo, nel territorio dell'Unione europea e l'imposta indicata in fattura in base alla dichiarazione mendace.
Spiegazione
La sanzione riguarda una dichiarazione falsa sull’utilizzo nell’Unione europea di servizi di locazione, noleggio o simili di imbarcazioni da diporto. Se, considerando l’uso effettivo del servizio nell’Unione, l’IVA dovuta è maggiore di quella riportata in fattura sulla base della dichiarazione falsa, la sanzione è pari al 30% della differenza. Per calcolarla si confrontano dunque l’imposta dovuta in base all’uso effettivo e quella indicata in fattura.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la corretta applicazione dell’IVA, collegando l’imposta all’effettivo utilizzo del servizio nell’Unione europea. La sanzione mira a scoraggiare dichiarazioni false che comportino un’imposta indicata in fattura inferiore a quella dovuta.
Domande frequenti
In quale situazione si applica questa sanzione?
Quando la dichiarazione sull’utilizzo nell’Unione europea del servizio relativo a un’imbarcazione da diporto è falsa e, in base all’uso effettivo, l’IVA dovuta supera quella indicata in fattura.
Come si calcola l’importo della sanzione?
Si calcola il 30% della differenza tra l’IVA dovuta in base all’utilizzo effettivo del servizio nell’Unione europea e l’IVA indicata in fattura sulla base della dichiarazione falsa.
Se la dichiarazione è errata per una svista, la sanzione scatta automaticamente?
L’articolo si riferisce a una dichiarazione mendace, ma non specifica come distinguere una falsità da un errore involontario né disciplina le circostanze che possono escludere la sanzione.
Se l’uso effettivo comporta un’IVA inferiore a quella indicata in fattura, si applica comunque il 30%?
La norma descrive la sanzione sulla differenza tra l’imposta dovuta in base all’uso effettivo e quella indicata in fattura. Non disciplina espressamente il caso in cui l’imposta effettiva sia inferiore.
La disposizione indica chi deve pagare la sanzione o entro quando?
Il testo riportato stabilisce l’importo della sanzione, ma non indica espressamente il soggetto tenuto al pagamento né un termine per versarla.
Capo II — Sanzioni in materia di imposta sul valore aggiunto