Art. 168 — Prodotti finanziari, conti correnti e libretti di risparmio (articolo 19, commi da 18 a 23, decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214)
A decorrere dal 2012 è istituita un'imposta sul valore dei prodotti finanziari, dei conti correnti e dei libretti di risparmio detenuti all'estero da soggetti residenti nel territorio dello Stato.
A decorrere dal 2023, in luogo dell'imposta di bollo di cui all'articolo 9, della parte I della tariffa, di cui all'allegato 3 al presente testo unico, si applica un'imposta sul valore delle cripto-attività detenute da soggetti residenti nel territorio dello Stato senza tenere conto di quanto previsto dal comma 2 del presente articolo.
Soggetti passivi dell'imposta di cui al comma 1 sono i soggetti indicati all'articolo 58, comma 1, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento.
L'imposta di cui al comma 1 è dovuta proporzionalmente alla quota e al periodo di detenzione.
L'imposta di cui al comma 1 è stabilita, a decorrere dal 2014, nella misura del 2 per mille del valore dei prodotti finanziari. Per i conti correnti e i libretti di risparmio l'imposta è stabilita in misura fissa pari a quella prevista dall'articolo 9, comma 3, lettere a) e b), della parte I della tariffa, di cui all'allegato 3 al presente testo unico. Per i soggetti diversi dalle persone fisiche l'imposta è dovuta nella misura massima di euro 14.000. Il valore è costituito dal valore di mercato, rilevato al termine di ciascun anno solare nel luogo in cui sono detenuti i prodotti finanziari, anche utilizzando la documentazione dell'intermediario estero di riferimento per le singole attività e, in mancanza, secondo il valore nominale o di rimborso.
L'imposta di cui al comma 1 è stabilita nella misura del 4 per mille annuo, a decorrere dall'anno 2024, del valore dei prodotti finanziari detenuti in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato individuati dal decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 4 maggio 1999, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 107 del 10 maggio 1999.
Dall'imposta di cui al comma 1 si deduce, fino a concorrenza del suo ammontare, un credito d'imposta pari all'ammontare dell'eventuale imposta patrimoniale versata nello Stato in cui sono detenuti i prodotti finanziari, i conti correnti e i libretti di risparmio.
Per il versamento, la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le sanzioni e i rimborsi nonché per il contenzioso, relativamente all'imposta di cui al comma 1 si applicano le disposizioni previste per le imposte sui redditi, ivi comprese quelle relative alle modalità di versamento dell'imposta in acconto e a saldo.
Con uno o più provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabilite le disposizioni di attuazione dell'articolo 167 e del presente articolo.
Spiegazione
Chi risiede in Italia può dover pagare un’imposta sui prodotti finanziari, sui conti correnti e sui libretti di risparmio detenuti all’estero, in proporzione alla quota posseduta e al periodo di detenzione. Per i prodotti finanziari l’aliquota ordinaria è del 2 per mille; sale al 4 per mille annuo per quelli detenuti in Stati o territori indicati come fiscalmente privilegiati. Per conti e libretti si applica invece un importo fisso, mentre per i soggetti diversi dalle persone fisiche l’imposta sui prodotti finanziari ha un limite massimo di 14.000 euro. Dal 2023 è prevista anche un’imposta sul valore delle cripto-attività detenute da residenti, in luogo dell’imposta di bollo; il valore dei prodotti finanziari è determinato, di regola, a fine anno e può essere riconosciuto un credito per imposte patrimoniali pagate all’estero.
Perché esiste questa norma
La norma assoggetta a imposizione attività finanziarie detenute fuori dall’Italia da persone residenti, tenendo conto del valore e della durata del possesso. Il credito per le imposte patrimoniali pagate nello Stato estero evita, entro il limite dell’imposta dovuta, una duplicazione del prelievo.
Domande frequenti
Se vivo in Italia e ho investimenti presso una banca estera, devo pagare questa imposta?
In linea generale, l’imposta riguarda i prodotti finanziari detenuti all’estero da soggetti residenti in Italia. L’importo dipende dalla quota posseduta, dal periodo di detenzione e dal valore dell’investimento.
Come si determina il valore dei miei investimenti esteri?
Di regola si considera il valore di mercato alla fine dell’anno solare, nel luogo in cui gli investimenti sono detenuti. Si può usare la documentazione dell’intermediario estero; se manca, si ricorre al valore nominale o di rimborso.
Il conto corrente estero è tassato con la stessa aliquota degli investimenti?
No. Per conti correnti e libretti di risparmio è previsto un importo fisso, non l’aliquota proporzionale applicata ai prodotti finanziari.
Possiedo investimenti in uno Stato a fiscalità privilegiata: quale aliquota si applica?
Dal 2024, sui prodotti finanziari detenuti negli Stati o territori individuati dalla norma si applica un’imposta annua del 4 per mille.
Se ho già pagato un’imposta patrimoniale all’estero o possiedo cripto-attività, cosa prevede la norma?
L’imposta patrimoniale pagata all’estero può essere detratta fino a concorrenza dell’imposta dovuta. Per le cripto-attività detenute da residenti è prevista, dal 2023, un’imposta sul loro valore in luogo dell’imposta di bollo; questo articolo non ne indica l’aliquota.