Art. 51 — Cessioni non imponibili a soggetti domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea (articolo 38-quater decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633; articolo 1, comma 368, legge 28 dicembre 2015, n. 208)
Le cessioni a soggetti domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea di beni per un complessivo importo, comprensivo dell'imposta sul valore aggiunto, superiore a euro 70 destinati all'uso personale o familiare, da trasportarsi nei bagagli personali fuori del territorio doganale dell'Unione medesima, possono essere effettuate senza pagamento dell'imposta. Tale disposizione si applica a condizione che sia emessa fattura e che i beni siano trasportati fuori dell'Unione europea entro il terzo mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione. L'esemplare della fattura consegnato al cessionario deve essere restituito al cedente, recante anche l'indicazione degli estremi del passaporto o di altro documento equipollente da apporre prima di ottenere il visto doganale, vistato dall'ufficio doganale di uscita dall'Unione europea, entro il sesto mese successivo all'effettuazione della operazione; in caso di mancata restituzione, il cedente deve procedere alla regolarizzazione della operazione a norma dell'articolo 92, comma 1, entro un mese dalla scadenza del suddetto termine.
Per le cessioni di cui al comma 1, per le quali il cedente non si sia avvalso della facoltà ivi prevista, il cessionario ha diritto al rimborso dell'imposta pagata per rivalsa a condizione che i beni siano trasportati fuori dell'Unione europea entro il terzo mese successivo a quello della cessione e che restituisca al cedente l'esemplare della fattura vistato dall'ufficio doganale entro il sesto mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione. Il rimborso è effettuato dal cedente il quale ha diritto di recuperare l'imposta mediante annotazione della corrispondente variazione nel registro di cui all'articolo 88.
Le operazioni di rimborso di cui al comma 2, possono essere effettuate da intermediari, purché regolarmente iscritti all'albo degli istituti di pagamento di cui all'articolo 114-septies del testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia di cui al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385.
Spiegazione
Chi vive o è domiciliato fuori dall’Unione europea può acquistare senza pagare subito l’IVA beni destinati all’uso personale o familiare, per un totale superiore a 70 euro IVA compresa, da portare con sé fuori dall’Unione. I beni devono uscire entro il terzo mese successivo a quello dell’acquisto; la fattura, con i dati del passaporto o di un documento equivalente e il visto della dogana di uscita, deve tornare al venditore entro il sesto mese. Se il venditore non ha applicato subito questa modalità, l’acquirente può pagare l’IVA e chiederne il rimborso, rispettando gli stessi termini per l’uscita e la restituzione della fattura vistata. Se la fattura non torna entro il sesto mese nella prima modalità, il venditore deve regolarizzare l’operazione entro il mese successivo.
Perché esiste questa norma
La norma consente a chi risiede fuori dall’Unione europea di non sostenere in via definitiva l’IVA su acquisti destinati a essere consumati fuori dal territorio dell’Unione. La fattura e il visto doganale documentano l’effettiva esportazione, mentre i termini e la regolarizzazione tutelano la corretta applicazione dell’imposta.
Domande frequenti
Se spendo esattamente 70 euro, posso chiedere di non pagare l’IVA o di averla rimborsata?
No. Il valore complessivo dei beni deve essere superiore a 70 euro, IVA compresa.
Entro quando devo portare gli acquisti fuori dall’Unione europea?
Entro il terzo mese successivo a quello in cui è avvenuto l’acquisto.
Cosa devo fare se non pago l’IVA al momento dell’acquisto?
Devi far indicare sulla fattura i dati del passaporto o di un documento equivalente prima del visto doganale, farla vistare alla dogana di uscita dall’Unione e restituirla al venditore entro il sesto mese successivo all’acquisto.
Ho già pagato l’IVA: posso recuperarla?
Sì, se porti i beni fuori dall’Unione entro il terzo mese successivo all’acquisto e restituisci al venditore la fattura vistata dalla dogana entro il sesto mese. Il rimborso è effettuato dal venditore.
Posso farmi rimborsare l’IVA tramite un intermediario?
Sì, ma l’intermediario deve essere regolarmente iscritto all’albo degli istituti di pagamento indicato dalla norma.