Art. 17 — Territorialità - Prestazioni di servizi (articolo 7-ter decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)

Le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel territorio dello Stato:

a) quando sono rese a soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato;

b) quando sono rese a committenti non soggetti passivi da soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato.

Ai fini dell'applicazione delle disposizioni relative al luogo di effettuazione delle prestazioni di servizi, si considerano soggetti passivi per le prestazioni di servizi ad essi rese:

a) i soggetti esercenti attività d'impresa, arti o professioni; le persone fisiche si considerano soggetti passivi limitatamente alle prestazioni ricevute quando agiscono nell'esercizio di tali attività;

b) gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni di cui all'articolo 3, comma 4, anche quando agiscono al di fuori delle attività commerciali o agricole;

c) gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni, non soggetti passivi, identificati ai fini dell'imposta sul valore aggiunto.

Spiegazione

La norma stabilisce quando un servizio è considerato effettuato in Italia ai fini IVA. In generale, ciò accade se il cliente è un soggetto passivo stabilito in Italia, oppure se il cliente è un privato e il fornitore è un soggetto passivo stabilito in Italia. Per queste regole, anche alcuni enti e organizzazioni sono trattati come soggetti passivi quando ricevono servizi. Una persona fisica è considerata soggetto passivo solo per i servizi ricevuti nell’ambito della propria attività d’impresa, artistica o professionale.

Perché esiste questa norma

La norma individua il luogo rilevante per applicare l’IVA ai servizi e riduce l’incertezza quando fornitore e cliente si trovano in Paesi diversi. Considera anche la natura e l’attività del cliente, così da distinguere gli acquisti professionali da quelli personali.

Domande frequenti

La mia azienda, stabilita in Italia, acquista una consulenza da un professionista estero: dove si considera effettuato il servizio?

In base alla regola generale dell’articolo, il servizio si considera effettuato in Italia perché è reso a un soggetto passivo stabilito qui.

Sono un privato e compro un servizio da un professionista italiano: il servizio si considera effettuato in Italia?

Sì, secondo la regola generale, se il fornitore è un soggetto passivo stabilito in Italia.

Un professionista riceve un servizio per la propria attività: è considerato soggetto passivo?

Sì. La persona fisica è considerata soggetto passivo per i servizi che riceve quando agisce nell’esercizio della propria attività.

Un’associazione non commerciale riceve un servizio: è sempre considerata soggetto passivo ai fini del luogo di effettuazione?

La norma include gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni richiamati, anche quando agiscono al di fuori delle attività commerciali o agricole.

Un ente che non svolge attività soggetta a IVA, ma è identificato ai fini IVA, come viene considerato quando riceve un servizio?

Per le regole sul luogo di effettuazione, è considerato soggetto passivo se rientra tra gli enti, le associazioni o le organizzazioni identificati ai fini IVA.

Richiamato da

Testo Unico IVA (2026)art. 18 art. 19 art. 20 art. 22 art. 23 art. 24 art. 64 art. 72 art. 77 art. 101 art. 112 art. 114

Art. 17 — Territorialità - Prestazioni di servizi (articolo 7-ter decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)

Spiegazione

Perché esiste questa norma

Domande frequenti

Richiamato da

Capo III — Prestazioni di servizi