Art. 159 — Condizioni di ammissione (articolo 70-quaterdecies decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)

Un soggetto passivo persona fisica stabilito in un altro Stato membro dell'Unione europea può applicare il regime di franchigia nel territorio dello Stato se ricorrono le seguenti condizioni:

a) nell'anno civile precedente, il volume d'affari annuo dell'Unione europea non è stato superiore a 100.000 euro;

b) nell'anno civile precedente, il volume d'affari annuo realizzato nel territorio dello Stato non è stato superiore a 85.000 euro o alla minor soglia stabilita dall'articolo 232, comma 1, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117;

c) nel periodo dell'anno civile in corso precedente alla notifica di cui alla lettera d), il volume d'affari nell'Unione europea non è superiore a 100.000 euro;

d) ha previamente comunicato al proprio Stato di stabilimento l'intenzione di avvalersi del regime di franchigia nel territorio dello Stato;

e) è identificato, ai fini dell'applicazione del regime di franchigia, dal numero di identificazione EX esclusivamente nello Stato membro di stabilimento.

Il soggetto passivo non può comunque avvalersi del regime di franchigia IVA se, nel territorio dello Stato:

a) effettua in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili, o di mezzi di trasporto nuovi;

b) partecipa a società di persone, ad associazioni o a imprese familiari, ovvero controlla direttamente o indirettamente società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione, le quali esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dal medesimo soggetto passivo;

c) nell'anno civile precedente ha sostenuto spese per un ammontare complessivamente superiore a 20.000 euro lordi per lavoratori dipendenti e collaboratori, comprese le somme erogate sotto forma di utili da partecipazione agli associati, o per altre prestazioni di lavoro non riconducibili a contratti di lavoro autonomo;

d) effettua operazioni prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d'imposta, ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili ai suddetti datori di lavoro, ad esclusione del soggetto che inizia una nuova attività dopo aver svolto il periodo di pratica obbligatoria ai fini dell'esercizio di arti o professioni;

e) nell'anno precedente ha percepito redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, eccedenti l'importo di 30.000 euro; la verifica di tale soglia è irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Il regime è accessibile solo a una persona fisica stabilita in un altro Stato UE che rispetti i limiti di fatturato: non oltre 100.000 euro nell’Unione e non oltre 85.000 euro in Italia, o l’eventuale soglia italiana più bassa. Il limite europeo va rispettato sia nell’anno precedente sia, dall’inizio dell’anno in corso fino alla comunicazione, nel periodo considerato. Prima di applicare la franchigia, la persona deve informare il proprio Stato di stabilimento ed essere identificata con il numero EX soltanto in quello Stato. Sono inoltre esclusi alcuni soggetti, per esempio chi svolge prevalentemente determinate cessioni immobiliari o di mezzi di trasporto nuovi, supera specifiche soglie di spesa per il lavoro o presenta determinate situazioni lavorative.

Perché esiste questa norma

La norma consente l’accesso transfrontaliero alla franchigia entro limiti di fatturato coordinati tra Stato di stabilimento e Italia. Le condizioni e le esclusioni mirano a riservare il regime alle attività di dimensioni contenute e a evitare che sia usato in situazioni incompatibili con la sua finalità.

Domande frequenti

Sono una persona fisica con attività in un altro Stato UE: posso applicare la franchigia in Italia?

Sì, se rispetti i limiti di fatturato previsti, avvisi prima il tuo Stato di stabilimento e ottieni lì l’identificazione EX. La norma esclude inoltre alcune attività e situazioni specifiche.

Quale limite di fatturato devo rispettare se vendo sia in Italia sia in altri Paesi UE?

Nell’anno precedente, il fatturato complessivo nell’Unione non deve superare 100.000 euro e quello realizzato in Italia non deve superare 85.000 euro, o l’eventuale soglia italiana più bassa. Il limite UE va rispettato anche nel periodo dell’anno in corso precedente alla comunicazione.

Se nell’anno in corso supero 100.000 euro di fatturato UE prima di comunicare l’intenzione di aderire, posso comunque applicare il regime?

No. Il requisito riguarda anche il fatturato UE maturato dall’inizio dell’anno in corso fino alla comunicazione; se in quel periodo supera 100.000 euro, la condizione non è rispettata.

Posso usare la franchigia se la mia attività in Italia consiste soprattutto nella vendita di immobili o di veicoli nuovi?

No, se nel territorio italiano effettui in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi, non puoi avvalerti del regime.

Le spese per collaboratori o il mio precedente stipendio possono impedirmi di accedere?

Sì. È prevista l’esclusione se nell’anno precedente hai sostenuto oltre 20.000 euro lordi per lavoratori e prestazioni di lavoro indicate dalla norma, oppure se hai percepito oltre 30.000 euro di redditi da lavoro dipendente o assimilati. Quest’ultimo limite non rileva se il rapporto di lavoro è cessato.

Richiamato da

Sezione II — Regime di franchigia applicato nello Stato da parte di soggetti stabiliti in altri Stati membri dell'Unione europea