Art. 158 — Definizioni e disposizioni generali (articolo 70-terdecies decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)

Ai fini del presente capo si applicano le seguenti definizioni:

a) «regime di franchigia»: il regime applicabile dai soggetti passivi stabiliti nell'Unione europea che hanno un volume d'affari non superiore a determinate soglie, in base al quale non esercitano la rivalsa e non hanno diritto alla detrazione dell'imposta;

b) «volume d'affari annuo dell'Unione europea»: il valore totale annuo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, al netto dell'IVA, effettuate nel territorio dell'Unione europea nel corso di un anno civile;

c) «volume d'affari annuo dello Stato membro»: il valore totale annuo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, al netto dell'IVA, effettuate in uno Stato membro dell'Unione europea;

d) «soggetto stabilito»: soggetto passivo che ha stabilito la sede della propria attività economica in uno Stato membro dell'Unione europea. Ai fini della presente definizione non rilevano le eventuali stabili organizzazioni;

e) «Stato di stabilimento»: lo Stato membro dell'Unione europea in cui il soggetto passivo ha stabilito la sede della propria attività economica;

f) «Stato di esenzione»: lo Stato membro dell'Unione europea diverso da quello di stabilimento, in cui il soggetto passivo chiede di essere ammesso al regime di franchigia ivi previsto;

g) «numero di identificazione EX»: il numero di identificazione individuale preceduto o seguito dal suffisso EX fornito dallo Stato membro di stabilimento ai fini dell'applicazione del regime di franchigia nello Stato di esenzione.

Il regime di franchigia non si applica alle cessioni di mezzi di trasporto nuovi trasportati o spediti in un altro Stato membro e alle altre cessioni di beni e prestazioni di servizi escluse dallo Stato di esenzione.

Per la determinazione del volume d'affari non sono prese in considerazione le cessioni di beni d'investimento materiali o immateriali e le operazioni esenti di cui all'articolo 37, comma 1, escluse quelle di cui alle lettere a), b), c), d), h), i) e m), salvo che non abbiano carattere accessorio, e le operazioni di cui al medesimo articolo 37, comma 1, lettera n).

Gli Stati membri che non adottano l'euro determinano le soglie di volume d'affari, ai fini dell'ammissione o dell'esclusione al regime di franchigia transfrontaliero, applicando il tasso di cambio pubblicato dalla Banca centrale europea il 18 gennaio 2018. L'importo delle cessioni e delle prestazioni effettuate in valute diverse dall'euro è espresso nel corrispondente valore in euro calcolato applicando il tasso di cambio del primo giorno dell'anno civile. Il cambio è effettuato in base al tasso di cambio pubblicato dalla Banca centrale europea per quel giorno o, qualora non vi sia pubblicazione in tale giorno, in base al tasso del primo giorno successivo di pubblicazione.

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabilite le modalità attuative del presente titolo.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Il regime consente a determinate piccole imprese stabilite nell’Unione europea di operare senza addebitare l’IVA, ma senza poterla detrarre. Per applicarlo in un altro Stato membro, il soggetto deve riferirsi allo Stato in cui ha la sede dell’attività economica e ottenere da questo un numero identificativo EX. Alcune operazioni, come la cessione di mezzi di trasporto nuovi spediti in un altro Stato membro, restano fuori dal regime; per calcolare il volume d’affari, inoltre, alcune operazioni non si conteggiano. Sono indicate anche le regole di conversione valutaria e si demanda all’Agenzia delle entrate la definizione delle modalità operative.

Perché esiste questa norma

La norma rende possibile applicare il regime di franchigia oltre i confini nazionali, individuando con criteri comuni chi può avvalersene e quali operazioni considerare. Le esclusioni e le regole di calcolo e conversione servono a rendere verificabili le soglie e a limitare incertezze nei rapporti tra Stati membri.

Domande frequenti

Se aderisco al regime, devo addebitare l’IVA ai clienti e posso detrarre quella sugli acquisti?

No. Il regime comporta che non si addebiti l’IVA sulle operazioni interessate e che non si possa detrarre l’imposta pagata sugli acquisti.

Per stabilire in quale Stato sono considerato stabilito, conta una mia stabile organizzazione all’estero?

Ai fini di questa disciplina conta lo Stato in cui si trova la sede dell’attività economica; le eventuali stabili organizzazioni non rilevano per questa definizione.

Posso applicare la franchigia se vendo un mezzo di trasporto nuovo a un cliente di un altro Stato membro?

No, il regime non si applica a quella cessione. Sono escluse anche le altre operazioni che lo Stato di esenzione decide di non ammettere.

La vendita di un macchinario usato entra nel calcolo del volume d’affari?

Se si tratta di un bene d’investimento materiale o immateriale, la sua cessione non si considera nel calcolo del volume d’affari previsto da questa norma.

Come si convertono le vendite fatturate in una valuta diversa dall’euro?

Si usa il cambio pubblicato dalla Banca centrale europea il primo giorno dell’anno; se quel giorno non è pubblicato, si applica quello del primo giorno successivo in cui è disponibile.

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