Art. 363 — Deducibilità dell'IMU relativa agli immobili strumentali (articolo 1, comma 772, legge 27 dicembre 2019, n. 160)

L'imposta municipale unica (IMU) relativa agli immobili strumentali è deducibile ai fini della determinazione del reddito di impresa e del reddito derivante dall'esercizio di arti e professioni.

La medesima imposta è indeducibile ai fini dell'imposta regionale sulle attività produttive. Le disposizioni di cui al presente comma si applicano anche all'IMI della provincia autonoma di Bolzano, istituita con la legge provinciale 23 aprile 2014, n. 3, all'IMIS della provincia autonoma di Trento, istituita con la legge provinciale 30 dicembre 2014, n. 14, e all'imposta locale immobiliare autonoma (ILIA) della regione Friuli-Venezia Giulia, istituita dalla legge regionale 14 novembre 2022, n. 17.

Spiegazione

L’IMU pagata sugli immobili strumentali può ridurre il reddito d’impresa o quello prodotto esercitando un’arte o una professione. Per esempio, può riguardare un immobile utilizzato nell’attività aziendale o nello studio professionale. La stessa imposta, però, non può essere dedotta nel calcolo dell’IRAP. La regola vale anche per le imposte immobiliari equivalenti previste nelle province autonome di Bolzano e Trento e nella regione Friuli-Venezia Giulia.

Perché esiste questa norma

La norma riconosce il costo dell’imposta sugli immobili strumentali nella determinazione del reddito d’impresa e professionale. Al contempo, stabilisce espressamente che tale costo non riduce la base di calcolo dell’IRAP e assicura un trattamento analogo per le imposte immobiliari locali equivalenti.

Domande frequenti

Posso dedurre l’IMU sulla casa in cui abito?

La norma riguarda gli immobili strumentali all’attività d’impresa o professionale, non gli immobili ad uso personale.

La mia azienda paga l’IMU sul capannone usato per lavorare: può dedurla?

Sì, l’IMU relativa agli immobili strumentali è deducibile nella determinazione del reddito d’impresa.

Sono un professionista: vale anche per l’IMU sul mio studio?

Sì, la disposizione si applica anche al reddito derivante dall’esercizio di arti e professioni, se l’immobile è strumentale.

Posso usare questa deduzione anche per ridurre l’IRAP?

No. L’IMU sugli immobili strumentali è indeducibile ai fini dell’IRAP.

La regola vale se pago l’IMI a Bolzano o l’IMIS a Trento?

Sì. Si estende all’IMI di Bolzano, all’IMIS di Trento e all’ILIA del Friuli-Venezia Giulia.