Art. 202 — Imposizione sostitutiva per i raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi (articolo 1, commi 692, 693, 694, 695, legge 30 dicembre 2018, n. 145)
I redditi derivati dallo svolgimento, in via occasionale, delle attività di raccolta di prodotti selvatici non legnosi di cui alla classe ATECO 02.30, a cui si aggiunge la raccolta di piante officinali spontanee come regolata dall'articolo 3 del testo unico di cui al decreto legislativo 21 maggio 2018, n. 75, da parte delle persone fisiche, sono assoggettati a un'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e relative addizionali.
L'imposta sostitutiva di cui al comma 1 è fissata in euro 100 ed è versata entro il 16 febbraio dell'anno di riferimento da coloro che sono in possesso del titolo di raccolta per uno, o più prodotti, rilasciato dalla regione o altri enti subordinati. Sono esclusi dal versamento dell'imposta coloro i quali effettuano la raccolta esclusivamente per autoconsumo.
Ai fini dell'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui al comma 1, l'attività di raccolta di prodotti selvatici non legnosi si intende svolta in via occasionale se i corrispettivi percepiti dalla vendita del prodotto non superano il limite annuo di euro 7.000, che non faranno cumulo con altri redditi della persona fisica.
La ritenuta di cui all'articolo 42 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33, non si applica nei confronti dei soggetti che hanno versato l'imposta sostitutiva di cui al comma 1 con riferimento all'anno in cui la cessione del prodotto è stata effettuata.
Spiegazione
La norma riguarda le persone fisiche che raccolgono occasionalmente prodotti selvatici non legnosi o piante officinali spontanee e li vendono. L’attività è considerata occasionale se i ricavi annui dalla vendita non superano 7.000 euro; tali ricavi non si sommano agli altri redditi della persona. Chi ha un titolo di raccolta deve versare un’imposta sostitutiva di 100 euro entro il 16 febbraio dell’anno di riferimento, mentre non paga chi raccoglie esclusivamente per autoconsumo. Per l’anno in cui è stata pagata l’imposta, sulla cessione non si applica la ritenuta prevista dalla normativa sui versamenti e sulla riscossione.
Perché esiste questa norma
La norma prevede un trattamento fiscale semplificato per chi ricava somme contenute da una raccolta occasionale, distinguendolo da quello applicabile alle attività svolte in modo non occasionale. Esclude inoltre dall’imposizione chi raccoglie soltanto per uso personale e impedisce che la cessione sia soggetta anche alla ritenuta quando è stata pagata l’imposta sostitutiva.
Domande frequenti
Quanto posso ricavare dalla vendita perché la raccolta sia considerata occasionale?
I ricavi annui dalla vendita non devono superare 7.000 euro. Se oltrepassi questo limite, non ricorrono le condizioni di occasionalità previste da questa norma.
Raccolgo funghi o altri prodotti solo per la mia famiglia: devo pagare i 100 euro?
No, se raccogli esclusivamente per autoconsumo sei escluso dal versamento dell’imposta sostitutiva.
Ho il titolo di raccolta, ma non vendo nulla: devo comunque versare l’imposta?
La norma collega il versamento al possesso del titolo di raccolta; esclude però chi raccoglie esclusivamente per autoconsumo. Se non vendi e raccogli soltanto per uso personale, non paghi.
Entro quando devo pagare l’imposta?
L’importo è di 100 euro e va versato entro il 16 febbraio dell’anno di riferimento.
Se ho pagato l’imposta, chi acquista i prodotti deve applicare una ritenuta?
No. Per l’anno cui si riferisce l’imposta versata, la ritenuta non si applica alla cessione del prodotto.