Se il valore definitivamente accertato dei beni o diritti di cui al terzo e al quarto comma dell'articolo 51, ridotto di un quarto, supera quello dichiarato, si applica la sanzione amministrativa pari al settanta per cento della maggiore imposta dovuta. Per i beni e i diritti di cui al quarto comma dell'articolo 52 la sanzione si applica anche se la differenza non è superiore al quarto del valore accertato.
Note di aggiornamento (1)
(92) Il D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87, ha disposto (con l'art. 5, comma 1) che le disposizioni di cui agli articoli 2, 3 e 4 del D.Lgs. medesimo si applicano alle violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024.
Spiegazione
La sanzione scatta quando il valore accertato in via definitiva è abbastanza superiore a quello dichiarato: per i beni e i diritti indicati dalla norma, il valore accertato, diminuito di un quarto, deve comunque superare quello dichiarato. In tal caso la sanzione è pari al 70% della maggiore imposta dovuta, non al 70% della differenza di valore. Per i beni e i diritti richiamati al quarto comma dell’articolo 52, la sanzione può applicarsi anche se lo scarto non supera un quarto del valore accertato.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la correttezza delle dichiarazioni di valore e l’interesse pubblico alla riscossione dell’imposta dovuta. La soglia ordinaria evita la sanzione per scostamenti contenuti, mentre per una specifica categoria di beni o diritti la legge la rende applicabile anche sotto tale soglia.
Domande frequenti
Se il valore accertato è solo un po’ più alto di quello dichiarato, pago comunque la sanzione?
Per i beni e i diritti soggetti alla regola ordinaria, la sanzione prevista qui si applica solo se il valore accertato, ridotto di un quarto, supera quello dichiarato.
Come si calcola la sanzione: sul valore che non ho dichiarato?
No. È pari al 70% della maggiore imposta dovuta in conseguenza del valore accertato.
La sanzione si applica anche ai beni indicati al quarto comma dell’articolo 52?
Sì. Per i beni e i diritti richiamati da quel comma può applicarsi anche quando la differenza di valore non supera un quarto del valore accertato.
Basta che l’ufficio mi comunichi una valutazione più alta per dover pagare la sanzione?
La norma considera il valore definitivamente accertato, non una semplice valutazione ancora provvisoria.
La sanzione si calcola anche se il maggior valore non comporta più imposta?
La misura prevista è una percentuale della maggiore imposta dovuta. Se non risulta maggiore imposta, questo articolo non indica una somma di sanzione calcolata sul solo maggior valore.